Анализ финансовых результатов коммерческого банка ( на примере ОАО "Сбербанк России. Северный банк")

Таким образом, можно отметить, что основной целью деятельности банков является получение максимальной (удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков. В настоящее время выполнение данной цели достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянной поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля.

В конечном итоге анализ сводится к выявлению резервов роста прибыли и формированию на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Выше сформулированная цель предполагает выполнение следующих основных задач:

1. Анализ причин и последствий влияния различных факторов на конечный финансовый результат;

2. Определение контрольных аналитических показателей, отражающих объективное состояние банка (в рамках данного направления следует оценить допустимые границы расчетных величин – для этого выявляется степень отклонения фактического значения показателя от установленных стандартов в абсолютном и относительном выражениях);

3. Соблюдение требований законодательства и учет факторов риска (текущая экономическая ситуация и рыночная обстановка предопределяют необходимость внедрения системы управления рисками в кредитных организациях с целью снижения вероятности потерь и стабилизации доходности);

4.Прогнозирование возможных вариантов развития событий (определяются действительные и потенциальные тенденции состояния ликвидности баланса банка для принятия соответствующих мер в ликвидации негативных моментов);

5. Обоснование выбранной стратегии и внедрение инновационных решений (в условиях конкурентной борьбы в конечном итоге любая организация стремиться получить максимум прибыли, что возможно лишь путем обоснования результатов деятельности аналитическими расчетами).

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

При проведении анализа финансовых результатов руководствуются следующими принципами:

               Рис. 3 Принципы проведения анализа финансовых результатов

Более подробно раскроем суть данных принципов:

1. Общие – их применение является необходимостью при построении комплексной и законченной системы оценки любого объекта;

2. Специальные – позволяют выделить те существенные стороны и моменты, которые нужны при изучении финансовых результатов деятельности;

3. Специфические – такие принципы, соблюдение которых характерно для рассмотрения результатов работы финансово-кредитных учреждений.

Аналитическую работу банка при оценке его финансовых результатов целесообразно проводить в несколько этапов, отличающихся задачами, составом и трудоемкостью работ, массивами обрабатываемой информации и временем проведения.

Анализ финансовых результатов банка, как правило, включает в себя 3 этапа:

Рис.4 Этапы анализа финансовых результатов банка

На предварительном этапе процесса анализа происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе, что позволяет оценить целесообразность последующих действий.

Вторым этапом анализа является аналитический. На этом этапе производиться соизмерение разноплановых количественных показателей, определяется их весовые значения в совокупном экономико-организационном эффекте.

Заключительный этап предполагает подведение итогов и формулирование окончательных выводов – выявляются причины изменения показателей финансовых результатов, детализировано оценивается влияние различных факторов, повлиявших на изменение основных показателей деятельности; резервы роста прибыли; тенденции развития. Кроме того, руководство разрабатывает и обосновывает финансовую стратегию, корректирует бизнес-планы, тем самым сокращая риски в достижении поставленных целей.[11]

Проведение любого анализа невозможно без использования достоверной информации, обобщенной из разных источников.

Рис. 5 Виды источников информации для проведения анализа финансовых результатов

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом:

                    Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности

                    Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы

                    Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов

                    Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его “сильные” и “слабые” стороны.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

                    В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

                    Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

                    Существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати, несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса и банкротства целого ряда банков.

                    Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.

                    Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

                    Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

                    Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

                    Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

                    Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

                    Для того, чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке. [12]

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

                    коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков

                    данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних

                    в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций

                    роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса

                    баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период

                    анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств. изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

                    при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией. [13]

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

- по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;

- по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);

- по степени группировки показателей: первичную и сводную;

- в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,

- по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;

- по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

- по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка  разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

- баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

- сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);

- расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

- расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);

- расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);