Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 13:07, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение различных методик анализа финансовых результатов, проведение анализа объекта исследования несколькими методиками и разработка путей улучшения финансового состояния рассматриваемого объекта.
В соответствии с указанной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены общие теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости;
- определена информационная база анализа финансовых результатов;
Введение 4
1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого бан-ка 6
1.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка 6
1.2 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результа-тов коммерческого банка 21
1.3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности 31
2. Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организа-ции 33
2.1. Направления анализа финансового результата коммерческого банка 33
2.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций 35
2.3. Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка 40
2.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка 47
3.Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Сбербанк России.
Северный банк" 51
3.1 Краткая характеристика исследуемой кредитной организации 51
3.2 Анализ финансовых результатов кредитной организации на основе норма-тивных методик 54
3.3 Анализ доходов и расходов ОАО «Сбербанк России. Северный банк» 56
3.4 Анализ прибыли ОАО «Сбербанк России. Северный банк» 60
Заключение 62
Список литературы 63
5. Определение доходности активных операций в целом и их видов;
6. Определение маржи;
7. Общая характеристика уровня доходов и расходов;
8. Оценка уровня прибыли коммерческого банка. [15]
2.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций
В настоящий момент, нормативными документами не предусмотрена методика анализа финансовых результатов в кредитных организациях как таковая.
Но анализ финансовых результатов регламентируется в рамках:
-оценки финансовой устойчивости банка
-оценки экономического положения банка
Данные оценки включаю в себя группы показателей капитала; активов;
доходности; ликвидности.
Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 30 апреля 2008 г. N 1379-У " Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».
Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.
Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.
Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:
ФР
ПД1 =------- X 100%, где
Аср
ФР - финансовый результат банка
Аср - средняя величина активов
Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в проценте отношение финансового результата к средней величине капитала и рассчитывается по следующей формуле.
ФР
ПД2 =------ х 100%, где
Кср
Кср - средняя величина капитала
Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показатели структуры расходов.[16]
Показатель структуры доходов (ПДЗ) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и рассчитывается по следующей формуле:
ЧДраз
ПДЗ = х 100%, где
ФР
ЧДраз - чистые доходы от разовых операций
Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) и рассчитывается по следующей формуле:
Pay
ПД4 = х 100%, где
ЧД
Pay - административно-управленческие расходы.
ЧД - показатель "Чистые доходы (расходы)" формы 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуем форма)"
Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных операций.
Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процент годовых) чистого процентного дохода к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:
ЧДп
ПД5 х 100%, где
Аср
ЧДп - чистые процентные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами процентными расходами (Рп)
Процентные доходы представляют собой сумму показателя процентных доходов по ссудам (Дп процентных доходов от вложений в ценные бумаги.
Дп - процентные доходы по ссудам. Представляют собой сумму процентных доходов
Рп - процентные расходы. Представляют собой сумму процентных расходов.
Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, и рассчитывается по следующей формуле:
Дп Рп
ПД6 = х 100% х 100%, где
СЗср ОБср
СЗср - средняя величина ссуд.
ОБср - средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.
Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей, и рассчитывается по следующей формуле:
РГД = SUM (балл1 х Beci) : SUM Beci, где i=l i=l
балл1 - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя,
Bec i - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности приведены в таблице 5.[17]
Таблица 5
Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности
|
|
|
|
|
|
|
| |
N п/п | Наименование показателя | Условное обозначение | Значения (%) | Вес | ||||
Балл 1 | Балл 2 | Балл 3 | Балл 4 |
| ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
1 | Показатели рентабельности активов и капитала |
|
|
|
|
|
| |
01.янв | Показатель рентабельности активов | ПД1 | >=1,5 | <1,5 и | <0,8 и | <0 | 3 | |
>= 0,8 | >=0 | |||||||
01.фев | Показатель рентабельности капитала | ПД2 | >=8 | < 8 и | <4 и | <0 | 3 | |
>=4 | >=0 | |||||||
2 | Показатели структуры доходов и расходов |
|
|
|
|
|
| |
02.янв | Показатель | ПДЗ | <=6 | >6и | >24 и | >36 | 2 | |
структуры | <=24 | <=36 | ||||||
доходов |
|
| ||||||
02.фев | Показатель | ПД4 | <= 60 | >60 и | > 85 и <= 100 | > 100 | 2 | |
структуры | <=85 | |||||||
Расходов
|
| |||||||
3 | Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом |
|
|
|
|
|
| |
03.янв | Показатель чистой процентной маржи | ПД5 | >=5 | <5 и >=3 | <3 и | < 1 | 2 | |
>= 1 | ||||||||
03.фев | Показатель чистого спреда от кредитных операций | ПД6 | >= 12 | < 12 и | < 8 и | <4 | 1 | |
>=8 | >=4 | |||||||
Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной в случае, если значение РГД меньше либо равно 2,3 балла.
Схожим образом рассчитываются показатели в соответствии с приказом 2005-У. Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности в соответствии с указом 2005-У представлена в таблице 6.
Таблица 6
Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности
N п/п | Наименование показателя | Условное обозначение | Значения (%) | Вес | |||
1 балл | 2 балла | 3 балла | 4 балла | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. | Показатель прибыльности активов | ПД1_0 | >= 1,4 | < 1,4 и >= 0,7 | < 0,7 и >= 0 | < 0 | 3 |
2. | Показатель прибыльности капитала | ПД2_0 | >= 4 | < 4 и >= 1 | < 1 и >= 0 | < 0 | 3 |
3. | Показатель структуры расходов | ПД4 | <= 60 | > 60 и <= 85 | > 85 и >= 100 | > 100 | 2 |
4. | Показатель чистой процентной маржи | ПД5 | >= 5 | < 5 и >= 3 | < 3 и >= 1 | < 1 | 2 |
5. | Показатель чистого спреда от кредитных операций | ПД6 | >= 12 | < 12 и >= 8 | < 8 и >= 4 | < 4 | 1 |
Разница между балльной и весовой оценками заключается в отсутствии показателя ПД3 и расчета показателей ПД1 и ПД2, с учетом уменьшения финансового результата на сумму ЧДраз - чистых доходов от разовых операций, которые представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка.[18]
2.3. Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.
Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.
Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы - процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы эта вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.
Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.
На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.
Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.
Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.