Анализ финансового результата ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

4. Существует расхождение по видам доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете для отражения их в на­логовой декларации. Однако установление единой классификации доходов и расхо­дов в данном случае невозможно, так как «затрагивает» главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Россий­ской Федерации. Как вариант можно рассмотреть изменения в налоговой дек­ларации, поскольку детальной информа­ции о доходах и расходах не требуется при определении налоговой базы, исчис­лении налога на прибыль и составлении налоговой декларации.

Для сближения принципов бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов организаций должна быть принята модель, при кото­рой информационными источниками нало­гового учета будут служить данные бух­галтерского учета, что в конечном итоге позволит решить существующие пробле­мы учета финансовых результатов.

2 Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

Открытое акционерное общество «Дальневосточная генерирующая компания», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Компания является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Местонахождением компании является место постоянного нахождения его органов управления. «Хабаровская генерация» является филиалом ОАО «Дальневосточная генерирующая компания», созданным в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 5 Федерального закона «Об акционерных обществах», на основании решения Совета директоров ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» (протокол №5 от 15.09.2006 г.)

Филиал является обособленным подразделением  ОАО «Дальневосточной генерирующей  компании», расположенным вне места нахождения Общества и осуществляющим все его функции, в том числе функции представительства.

В состав филиала входят следующие структурные подразделения:

       Хабаровская  ТЭЦ-1 – 680015, г. Хабаровск, ул. Узловая 15а

       Хабаровская  ТЭЦ-3 – 680025, г. Хабаровск, поселок Березовка

       Комсомольская ТЭЦ-2 – 681000, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, Северное шоссе 151

       Амурская ТЭЦ-1 – 682640 Хабаровский край, г. Амурск, Западное шоссе 10

       Николаевская ТЭЦ – 682430, Хабаровский край, г. Николаевск, ул. Невельского 24

       Майская ГРЭС – 682896, Хабаровский край, г. Советская Гавань, поселок Майский, ул. Каспийская 12.

Рисунок 2.1.1 – Структурные подразделения «Хабаровская генерация»

Местонахождение филиала «Хабаровская генерация»: 680030, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Шеронова 65. Филиал создан на неопределенный срок. Взаимоотношения между филиалом и ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» строятся на основе административного подчинения в соответствии с Положением о филиале «Хабаровская генерация» открытого акционерного общества «Дальневосточная генерирующая компания» и Уставом общества. Филиал не является юридическим лицом и выступает в гражданском обороте от имени головной организации. «Хабаровская генерация» вправе открывать расчетные рублевые, валютные и иные счета в банках. Филиал имеет печать, штампы, и бланки со своим наименованием и наименованием общества, пользуется его фирменным знаком (эмблемой). «Хабаровская генерация» имеет бухгалтерский баланс, который является составной частью баланса ОАО «Дальневосточная генерирующая компания».

Основная цель деятельности компании - обеспечение прибыльности за счет выработки энергетической продукции в соответствии с задаваемыми режимами работы оборудования. Основным видом деятельности ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» является производство и передача в сеть электрической и тепловой энергии в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок при соблюдении установленных норм и стандартов. Продукция компании – выработанная и переданная в сеть электрическая и тепловая энергия – является первой стадией в формировании основной продукции.

Итоги деятельности компании отражаются в балансе, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете. Выручка от реализации основной, прочей продукции и услуг формируется централизовано в ОАО «Дальневосточная генерирующая компания».

Проверка финансово-хозяйственной деятельности филиала осуществляется ревизионной комиссией общества, аудиторскими службами, назначенными или привлекаемыми организацией, в случае необходимости. Руководство деятельностью филиала осуществляет директор, действующий на основании доверенности, выдаваемой генеральным директором общества, трудового договора, приказа о назначении директора, Уставом общества и действующим законодательством.

Производственная деятельность филиала планируется и учитывается в составе общества.  Филиал вправе распоряжаться закрепленными за ним оборотными средствами, в соответствии с нормативными документами и бюджетом общества, в пределах полномочий, предусмотренных в доверенности, выданной директору филиала. «Хабаровская генерация» заключает все виды договоров, связанных с деятельностью общества, в пределах полномочий, определяемых ему Положением о филиале, внутренними документами и доверенности, выдаваемой обществом. ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» предоставляет филиалу оперативную  самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций. «Хабаровская генерация» осуществляет все виды хозяйственной деятельности, направленной на решение задач филиала и общества в соответствии с действующим законодательством. Филиал несет материальную ответственность перед обществом за нанесенный ущерб.

«Хабаровская генерация» осуществляет следующие виды деятельности:

1. эксплуатация, ремонтные работы основных производственных и непроизводственных фондов в соответствии с действующими правилами и техническими условиями;
2. капитальное строительство, реконструкция и техническое перевооружение по согласованному с обществом плану;
3. по решению генерального директора предоставляет все имеющиеся в его распоряжении свободные ресурсы для ликвидации крупномасштабных аварий с целью восстановления энергоснабжения в кратчайшие сроки.

Филиал осуществляет снятие и постановку на налоговый учет, представление соответствующих деклараций по налогам в установленные сроки, отчитывается по местным налогам по месту своего нахождения, получает выписки с лицевых карточек налогоплательщиков о суммах начисленных и уплаченных налогов, осуществляет сверку по всем видам налогов. Имущество филиала образуется из средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности, входящих в общий баланс общества. Имущество, числящееся на балансе филиалов, является собственностью ОАО «Дальневосточная генерирующая компания». Филиал несет ответственность за сохранность полученного имущества, за эффективное и экономическое его использование.

Информация по сегментам не раскрывается, так как основным видом хозяйственной деятельности ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» является производство, передача и реализация электрической и тепловой энергии потребителям на розничных площадках, продажа которых составляет 96 процентов выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Организация осуществляет другие виды деятельности, которые не являются существенными и не образуют ни вместе, ни по отдельности отдельных отчетных сегментов. ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации и не выделяет отдельных географических сегментов, поскольку источники и характер рисков на территории Российской Федерации примерно одинаковы.

Перечень аффилированных лиц ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» на 31 декабря 2009 года представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Аффилированные лица ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

2.2 Учет финансовых результатов от продажи продукции

Бухгалтерский учет в ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» осуществляется в системе Галактика ERP.

Система Галактика ERP – это полномасштабная управленческая информационная система, разработанная специально для крупных и средних предприятий России. По своим функциональным возможностям, полноте реализации процессов планирования система Галактика ERP не имеет аналогов среди российских программных решений. Отличием от западных систем является отсутствие избыточного функционала.

Основные функциональные возможности системы Галактика ERP:

1.         Построение системы учета и формирование различных видов отчетности

2.         Управление материальными и финансовыми потоками (логистика)

3.         Финансовое планирование и оперативный финансовый менеджмент, управленческий учет

4.         Производственное планирование и управление производством, контроллинг

5.         Управление персоналом и кадровой политикой

6.         Управление техническим обслуживанием и ремонтами оборудования

7.         Управление качеством продукции

8.         Управление взаимоотношениями с клиентами

9.         Управление недвижимостью

По мнению заказчиков корпорации «Галактика», функциональные возможности системы Галактика ERP на 90 % соответствуют потребностям отечественных предприятий. Оставшиеся 10 % достигаются за счет настройки параметров системы.

В бухгалтерии осуществляется бухгалтерский учет операций по видам деятельности отдельных предприятий - членов корпорации, составляются документы и отчеты, установленные законодательством. Основные функции отдела:

•    учет находящихся в распоряжении предприятия финансовых, материальных и трудовых ресурсов;

•    учет реализации товаров;

•    осуществление кассовых и банковских расчетов с контрагентами;

•    учет финансовых взаимоотношений с контрагентами;

•    расчет и учет налогов и взносов в различные фонды;

•    расчет заработной платы;

•    формирование отчетов о финансовых результатах деятельности.

Система Галактика ERP обеспечивает обобщение и анализ информации по всем разделам хозяйственной деятельности предприятия:

1.         Внеоборотные активы: наличие и движение активов, которые относятся к основным фондам, нематериальным и другим внеоборотным активам, а также учет операций, связанных с их строительством, приобретением, выбытием.

2.         Производственные запасы: наличие и движение предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве (либо для хозяйственных нужд), а также средств труда, в соответствии с установленным порядком включаемых в состав оборотных средств, и учет операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

3.         Затраты на производство: расходы по видам деятельности предприятия.

4.         Готовая продукция и товары: наличие и движение готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

5.         Денежные средства: наличие и движение денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе и на расчетных (валютных) счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и финансовых документов.

6.         Расчеты: все виды расчетов с различными юридическими и физическими лицами (в т.ч. внутрихозяйственные расчеты).

7.         Капитал: состояние и движение капитала.

8.         Финансовые результаты: доходы и расходы, а также выявленный конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Реализация в системе Галактика ERP требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» позволяет:

•    обеспечить хранение и расчет данных о начислении и погашении сумм временных и постоянных разниц, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом;

•    отразить в бухгалтерском учете и отчетности взаимосвязь прибыли или убытка, определенных по нормам бухучета и налоговой базы по налогу на прибыль, определенной в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

•    отразить в бухгалтерском учете отличие налога на бухгалтерскую прибыль или убыток от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированную в бухгалтерском учете и отраженную в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Для расходов (доходов), принимаемых к учету одновременно и в налоговом, и в бухгалтерском учете, настраивается типовая хозяйственная операция (ТХО), формирующая проводки одновременно в разных планах счетов на суммы, соответствующие настройке алгоритмов в ТХО. Если признание к учету производится в различные моменты времени или сумма принимается к учету только в одном учетном методе, ТХО настраиваются для каждого плана счетов. Система Галактика выполняет функцию информационной системы для руководителя.

Строение данной программной платформы для удобства восприятия информации представлено на рис.2.