Трансфертное ценообразование

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2012 в 09:16, дипломная работа

Описание работы

Рассмотрены понятие трансфертного ценообразования, сущность и его налоговые последствия; Налоговый контроль трансфертного ценообразования: понятие содержание и механизм; Направления совершенствования правового регулирования налогового контроля трансфертного ценообразования

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………3
1. Теоретические основы налогового контроля трансфертного ценообразования…6
1.1 Трансфертное ценообразование: понятие, сущность и его налоговые последствия……………………………………………………………………….6
1.2. Налоговый контроль трансфертного ценообразования: понятие содержание и механизм………………………………………………………...13
2. Методология проведения налогового контроля трансфертного ценообразования……………………………………………………………………….22
2.1. Взаимозависимость сторон сделок как основание проведения налогового контроля трансфертного ценообразования…………………………………...22
2.2. Порядок и методы определения рыночной цены для целей налогообложения……………………………………………………………….32
2.3. Методы определения рыночной цены товаров (работ, услуг)……………..43
3. Направления совершенствования правового регулирования налогового контроля трансфертного ценообразования……………………………………………………..57
3.1. Организационные направления совершенствования правового…………….57 регулирования налогового контроля трансфертного ценообразования
3.2 Совершенствование правового регулирования режима трансфертных цен………………………………………………………………………………...69
Заключение…………………………………………………………………………….77
Список использованной литературы…………………………………………………81
Приложения

Скачать полностью (103.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

трансфертное ценообразование.doc

— 443.50 Кб (Скачать)

Внедрение подобных понятий  в российское законодательство позволит повысить эффективность норм, препятствующих уклонению от налогообложения с помощью манипулирования трансфертными ценами.  При разработке путей совершенствования налогового законодательства необходимо рассмотреть возможность широкого применения методов определения рыночных цен, основанных на оценке прибыли, что в российских условиях отсутствия информационных ресурсов о рыночных ценах позволит эффективней противостоять уклонениям от налогообложения с использованием трансфертных цен.

Нормы законодательства о регулировании трансфертного ценообразования следует применять в любых случаях установления факта нарушения предписаний законодательства и, в первую очередь, при нарушении принципа «вытянутой руки», вне зависимости от наличия или отсутствия злого умысла.  Основанием для контроля условий совершаемых участниками сделок (цен) должен быть факт наличия «связей» между контрагентами как с помощью управления, контроля, так и путем участия в капитале друг друга или третьего лица. В связи с чем необходимо заменить понятие «взаимозависимость» термином «связанные лица».

Следует исключить из отечественного налогового законодательства привязку к рыночным ценам и ввести вместо нее в том или ином виде положение о применении принципа «вытянутой руки», что даст правовое основание при «корректировке» налоговой базы определенного налогоплательщика исходить из информации о сопоставимой аналогичной сделке.  Кроме того, считаем целесообразным дополнить налоговое законодательство понятием «коррелирующая корректировка налоговой базы контрагентов», когда за корректировкой налоговой базы одного из участников сделки, использующих трансфертное ценообразование, должно следовать соответствующее изменение налоговой базы его контрагента. В противном случае будет сохраняться неравное положение налогоплательщиков и неравная защита государственной и частной формы собственности, при этом одна и та же сумма будет подвергаться двойному налогообложению.

При совершенствовании  норм российского законодательства о регулировании трансфертного ценообразования представляется целесообразным внедрение в российское право понятия соглашений о предварительном установлении цен, что предусматривает предварительную (до совершения контролируемых сделок) разработку четких критериев для установления трансфертных цен по совершаемым сделкам на определенное время. Такие соглашения могут дать налогоплательщику определенную стабильность и уверенность в объеме его налоговых обязанностей и порядке их исполнения, то есть исключат необоснованные проверки со стороны налоговых органов в случае выполнения условий соглашения.

 

 

 

Список использованной литературы

 

Нормативно  – правовые акты

 

 

  1. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. Текст: [принята всенародным голосованием 12.12.1993]. – М.: Ось-89, 2006. – 46с.
  2. Арбитражный - процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. - № 148-149, 06.08.1998.
  4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Текст] : [принят Государственной Думой РФ от 21.10.1994] : федер. закон от 30.11.1994  №  51-ФЗ // Российская газета. - № 238-239, 08.12.1994.
  5. Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" // Российская газета. - № 165, 29.07.2006.
  6. Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции" // СЗ РФ. - 2006. - № 31 (ч. 1). - Ст 3434.
  7. Федеральный закон от декабря 1995 года «Об акционерных обществах» 
    № 208-ФЗ // Российская газета, №248, 29.12.1995
  8. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // СЗ РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.
  9. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" // Российская газета. - № 14, 24.01.1996.
  10. Федеральный закон 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" // СЗ РФ. - 2002. - № 48. - Ст. 4746.
  11. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 "О таможенном тарифе" // Российская газета. - № 107, 05.06.1993.
  12. Письмо  Минфина РФ от 06.02.2001 № 03-07-28/25 «О Порядке и сроках уплаты налогов и сборов и их распределении в бюджеты разного уровня» // Финансовая газета. - 2001. - № 7.
  13. Письмо Минфина РФ от 18.07.2005г. № 03-02-07/1-190 // Финансовая газета. – 2005. - №8.
  14. Письмо Минфина РФ от 06.05.2003 № 04-02-05/5/7// Финансовая газета. – 203. - № 6.
  15. Письмо Минфина РФ от 07.06.2001 № 04-02-05/5/17 // Финансовая газета. - №7.
  16. Письмо Минфина РФ от 27.03.2001 № 04-02-05/5/8 // Финансовая газета. – 2001. - № 4.
  17. Письмо Минфина РФ от 10.01.2006г. № 03-01-08/11 // Финансовая газета. – 2006. - №2.
  18. Письмо Минфина РФ от 18.07.2005г. № 03-02-07/1-190 // Финансовая газета. – 2005. - №8.
  19. Письмо Минфина РФ от 15.06.2000г. № 04-02-05/1 // Финансовая газета.  - 2000.  - № 7.
  20. Письмо Минфина РФ от 18.01.2006г. №03-04-08/12 // Финансовая газета. – 2006. - №2.

 

Научная и иная литература

 

  1. Абрамчик Л.Л. Налоговое администрирование в системе финансового контроля. // Финансовое право. - 2006. - №5. – С. 13.
  2. Алтухова Е.В. Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения. // Право и Экономика. - 2004. - № 10. – С. 17.
  3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - М: Аналитика-Пpecc, 1998. – 467с.
  4. Бурцева A.M. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт //  Российский налоговый курьер. - 2003. - № 24. – С.12.
  5. Гаджиев Р.Г. Прямое налогообложение в России и пути его совершенствования. - М.: Юрлитинформ, 2001. – 345с.
  6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. – М.: Издательская фирма «Анкил», 2000. – 476с.
  7. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налогового право: Учебник. - М: Юриспруденция, 2008. – 654с.
  8. Грисимова   Е.Н., Макарова O.A., Ильюшихин И.Н. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / под редакцией Голованова Н.В. - СПб: Юридический центр Пресс, 2007. – 464с.
  9. Дедков А.В. Об условиях и последствиях применения статьи 40 НК РФ  // Налоговый вестник. - 2004. - № 5. – С. 12.
  10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева - M.; Инфра-М, 2008. – 567с.
  11. Земляченко С.В. Перспективы применения статьи 40 НК РФ // Налоговый вестник. - 2005. - № 12. – С. 18.
  12. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. Карасева М.В. - М.: Юристъ, 2002. – 563с.
  13. Касаткин Д.М. Инструменты реализации финансовых интересов государства и корпораций в области трансфертного ценообразования. - М.: Норма, 2005. – 657с.
  14. Копина А.А. Проблемы определения взаимозависимости лиц по признаку прямого и (или) косвенного участия одной организации в другой // Финансовое    право. - 2006. - № 1. – С. 9.
  15. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник. - М.: Норма, 2007. – 512с.
  16. Кучеров И.И., Кикин Л.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения. - M.: ИД «Юриспруденция», 2006. – 543с.
  17. Лицукова Д.В. Трансфертное ценообразование: круг проблем // Вестн. СПб. ун-та. Сер. 5. Вып. 1. Экономика. - 2007. - №4. – С. 18.
  18. Медведев А.Н. Налоги как инструмент государственного регулирования современной экономики России. -  М.: Юстицинформ, 2007. – 456с.
  19. Мижинскнй М.И. Борьба с уклонением от уплаты налогов: правовой опыт Великобритании. // Финансовое право. - 2006. - № 5. – С. 14.
  20. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / под редакцией А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 578с. 
  21. Никсон К.А. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в российском и зарубежном праве. – М.: Юстицинформ, 2005. – 235с.
  22. Орлова Е.В. Совместная деятельность: бухгалтерские, налоговые и юридические правила партнерства - М.: МЦФЭР, 2004. – 345с.
  23. Парыгина В.А, А.А. Тедеев. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. - Ростов - на Дону, Феникс, 2008. – 676с.
  24. Пашкус В.Ю. Теория трансфертного ценообразования в современной организации: понятия, модели, проблемы. – М.: Юстицинформ, 2007. – 212с.
  25. Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. - М.: Гардарика, 2006. – 471с.
  26. Разгулин С.В. О проверке налоговыми органами правильности применения цен по сделкам // Налоговый вестник. - 2004. - №5. –  С. 21.
  27. Савсерис С.В. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. - М.: Статут. 2007.  – 321с.
  28. Сеидов А. Контроль над трансфертным ценообразованием и принцип «вытянутой руки» в российской законодательстве // Банковское право. - 2002. - № 4. – С.21.
  29. Селезнева В.Ю. Механизм трансфертного ценообразования в многофилиальном коммерческом банке // Экон. журнал Высш. шк. экономики. - 2002. - № 1. – С.11.
  30. Соловьев И.И. Проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций сотрудниками милиции - М: Налоговый вестник.  - 2005. - №4. - С.93.
  31. Соловьев И.Н. Как подготовиться к документальной проверке. - М.: «Издательский дом «Главбух», 2001. – 234с.
  32. Сорокина Т.В. Налоговое регулирование. – М.: Юрлитинформ, 2008. – 537с.
  33. Титов Д., Зайцев А., Зайцева А. Налогообложение нефтяной отрасли в разрезе экономической безопасности государства. // Финансовое право. – 2006. - № 1. – С.8.
  34. Фокин В.М. Комментарий к письму Письмо УМНС РФ по г. Москве от 25 апреля 2000 г. № 03-08/16182. 356 // Вестник  Высшего Арбитражного Суда РФ. – 2004. - № 1. – С.9.
  35. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 9. – С.11.
  36. Хаменушко И.В. Завьялова Ю.Н. Проблемы контроля трансфертных цен  // Налоговый вестник. - 2005. - № 4. – С. 13 - 19.
  37. Худолеев В.В. Порядок определения и практического использования налоговыми органами иен на товары, работы, услуги для целей налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2005. - № 9. – С. 20.
  38. Цветков И.В. О правилах определения в целях налогообложения пены товаров при совершении внешнеторговых сделок // Вестник  Высшего Арбитражного Суда РФ. - 2001. - № 1. – С. 11
  39. Чиркунов O.A. Обзор практики применения статей 20, 40 Налогового кодекса РФ за период 2000-2003гг. // Вестник  Высшего Арбитражного Суда РФ. – 2004. - №2. – С.8.

 

Судебная  практика

 

  1. Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова И Н.В. Чуева" // Российская газета. - № 158, 27.07.2004.
  2. Определение Конституционного суда РФ от 04.12.2003г. № 441-О  "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Нива-7" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 20, пунктами 2 и 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ.  -2004. - №3.
  3. Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 №  444-О "По жалобе уполномоченного по правам человека в российской федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"// Российская газета. -  № 297, 31.12.2006.
  4. Постановление Конституционного Суда РФ от 08.10.1997 № 13-П "По делу о проверке конституционности закона Санкт - Петербурга от 14 июля 1995 года "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" // Российская газета. - № 204, 21.10.1997.
  5. Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П "По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко" // Российская газета.  - № 82-83, 27.04.2000.
  6. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 № 24-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ЗАО "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 налогового кодекса российской федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона "о введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"// Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005.  - № 3. – С. 14.
  7. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская юстиция.  -1999. - № 8.
  8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 12.
  9. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.07.2007 №11974/06 по делу № А12-2463/06-с42 // Вестник ВАС РФ. – 2007. - №8. – С.21.
  10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.01.2005 №11583/04 по делу № А06-2543у-23/03// Вестник ВАС РФ. – 2005.  - № 5.  – С. 13.
  11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.05.2004 № 13860/03 // Вестник ВАС РФ.  – 2004. - № 9. – С. 15.
  12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.05.2004 №13860/03 по делу № А33-16082/02-с3н // Вестник ВАС РФ.  - 2004. - № 9.
  13. Постановление ФАС Центрального округа от 21.02.2005 по делу №А68АП-200/13-02-479/10-03 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  14. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. – 2003. - № 5.
  15. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2005г. по делу ЛА19-27794/04-15-Ф02-1299 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  16. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2006 по делу № А13-4471/2005-19 // СПС Консультант плюс. Судебная практика // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  17. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2001 по делу № А5б-19901/01 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  18. Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2002 по делу №Ф09-1349/02-АК // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  19. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2006 по делу ЛА21-780/2005-С1 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  20. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.06.2004 по делу № ФОЗ-А49/04-2Л169 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  21. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 по делу № А56-20147/03 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  22. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2006 по делу № А13-4471/2005-19 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  23. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2005 по делу №Ф08-4 837/2005-1925А // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  24. Постановление ФАС Поволжского округа от 19.10.2004 г. по делу № A55-6382/04-11// СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  25. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.07.2003 ЛаАЗ 8-5/117-2003// СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  26. Постановление ФАС Уральского округа от 27.06.2005 по делу Л09-3573/04-С2// СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  27. Постановление ФАС Поволжского округа от 21.03.2006 по делу №А49-4453/05-192А/2 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  28. Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2003 № ФО9-4322/03АК // СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  29. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.2005 по делу №КА-А40/11827-05// СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  30. Постановление ФЛС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2005 по делу № А19-3182б/04-43-ФО2-35О8/05-С1// СПС Консультант плюс. Судебная практика.
  31. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2005 по делу № A52-76672004/2 // СПС Консультант плюс. Судебная практика.

 

 

 

 

 

 

 

 


Информация о работе Трансфертное ценообразование