Содержание

    Введение………………………………………………………………………...3

    1. Нормативное регулирование кредитов  и займов    …………………….…5

1.1. Понятие  кредитов и займов их отличия……………………………….………5

1.2. Классификация  кредитов, принципы кредитных отношений………………..7

1.3. Классификация займов………………………………………………………...12

1.4. Документальное  оформление кредитов и займов…………………………...14

1.5. Бухгалтерское  и налоговое законодательство  о кредитах и займах………..16

    2. Бухгалтерский учет операций  с кредитами и займами…….…………….17

2.1. В  учете отражение операций получения и выдачи кредитов и займов у организаций заемщиков и организаций-заимодателей…………………………..22

2.2. Порядок  учета заемных обязательств………………………………………...28

2.3. Порядок  учета затрат по кредитам и  займам………………….……………..35

        3. Налогообложение операций по кредитам и займам……….……………..48

3.1. Порядок  налогового учета кредитов и  займов………………………………48

3.2. Отражение  в налоговом учете дополнительных  затрат……………………..48

3.3. Отражение  в налоговом учете курсовых  и суммовых разниц...……………50

3.4. Порядок налогового учета и процентов по ценным бумагам………………59

3.5. Технико-эномические  показатели, и анализ финансового  состояния для выдачи кредита  ООО «Поларис»…………………………………………………65

Заключение………………………………………………………………………….73

Список  используемой литературы…..…………………………………………….64

Приложения………………………………………………………………….………. 
 
 
 
 
 

    Введение

    В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным методам  изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

    В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

    Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

    Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

    В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

    Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Цель и объект исследования данной работы является рассмотрение правильности ведения бухгалтерского и налогового учета кредитов и займов. Отражение процентов, дополнительных затрат, курсовых и суммовых разниц.

    Рассмотрение  этих вопросов будет показано на примере  деятельности ООО «Поларис».   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
 

    1. Нормативное регулирование  кредитов и займов

    1.1 Понятие кредитов  и займов их  отличия

    В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ под договором займа  понимается передача  одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств  или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором. При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов и займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

    При отсутствии в договоре условий о  размере процентов за пользование заемными средствами, их размер в соответствии со статьей 809 ГК РФ определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно.

    По  кредитному договору согласно статье 819 ГК РФ банк или иная кредитная  организация (кредитор) предоставляет  денежные средства (кредит) заемщику в  размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом.

    Основные  отличия договора займа от кредитного договора приведены в таблице 1:

     

    Таблица 1

    Основные  отличия кредита и займа

 
 

    1.2. Классификация кредитов

    Долговые  обязательства можно классифицировать по следующим признакам:

• по форме заключения договора;
• по способу задолженности заемщика заимодавцу.

      Кредиты по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:

• кредитный договор;
• договор товарного кредита;
• договор коммерческого кредита;
• договор бюджетного кредита.

    Отношения по кредитному договору регламентированы гл.42 Гражданского кодекса РФ. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст.819 ГК РФ).

    Следует отметить, что кредитный договор  представляет собой разновидность  договора займа. Поэтому к отношениям сторон по кредитному договору применяются  правила, касающиеся займа, если иное не предусмотрено в § 2 гл.42 ГК и не вытекает из существа кредитного договора. Ниже рассмотрим эти особенности.

    1. Кредитором (заимодавцем) по кредитному  договору всегда выступает банк  или иная кредитная организация  ( Закон РФ "О банках и банковской  деятельности").

    2. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Причем несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора. Такой договор считается ничтожным, т.е. недействительным, независимо от того, есть ли решение суда об этом или нет.

    3. Статья 821 ГК РФ предусматривает возможность кредитора и заемщика отказаться, соответственно, от предоставления или получения кредита. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Кроме данного основания кредитор вправе также отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору в случае нарушения последним обязанности по целевому использованию кредита.

    Заемщик вправе отказаться от получения кредита  полностью или частично, только уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.

    В соответствии со статьей 822 ГК РФ договаривающимися  сторонами может заключен договор, оговаривающий условия предоставления одной стороной другой вещей, которые  определены родовыми признаками. Такой  договор называется договором товарного кредита.

    По  договору коммерческого кредита согласно статье 823 ГК РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.

    Организация также может быть предоставлен бюджетной  кредит. Под бюджетным кредитом понимается предоставление организации средств  на безвозмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.

          Таблица 2