Налогообложение операций по кредитам и займам

    Из  таблицы 3 видно, что валовая прибыль  в 2003г. увеличилась и составила 78557руб.,  по сравнению с 2002г. на 48942руб. Увеличение произошло за счет роста объема продаж  на 334239руб. Но также увеличилась себестоимость реализованной продукции в 2002г. она составляла 200837руб, а в 2003г. –486134руб. Прибыль от продаж также увеличилась на 10462руб., но рентабельность продаж снизилась  на 0,99%  за счет увеличения коммерческих расходов,  они выросли по сравнению с 2002г на 38480руб. Также увеличились операционные расходы на 1535руб., рост произошел за счет уплаты по процентов по кредиту.  В целом  можно сказать, что предприятие работает положительно, но для дальнейшей работы  нужно снизить коммерческие расходы, себестоимость продукции, увеличить продажную стоимость товара.

    Анализ  финансового состояния предприятия  производится с учетом тенденций  в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.

    С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

    К основным обобщающим показателям деятельности предприятия относятся: балансовая прибыль, прибыль от реализации, выручка от реализации, рентабельность продукции, среднесписочная численность работников предприятия, среднегодовая производительность труда одного работника, среднегодовая стоимость активов, рентабельность предприятия, дебиторская задолженность, в том числе и просроченная, кредиторская задолженность, в том числе и просроченная, долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, в том числе не погашенные в срок, экономические санкции по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

      Источниками информации по названным показателям являются баланс предприятия (Приложение 4). Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 5). 

      Анализ обобщающих показателей  позволяет выявить как положительные,  так и существенные негативные  тенденции в деятельности предприятия, составить общее представление об экономической ситуации. При расчете показателей используется принцип осторожности, то есть пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки. Для оценки финансового состояния предприятия используется система оценочных показателей.

Рассмотрим  анализ финансового состояния, на примере  предоставления кредита ООО «Поларис».

ООО «Поларис»  обратилось в КБ «Кузнецкбизнесбанк»  с заявлением на получение ссуды  в размере 130 тыс.руб. сроком на 1месяц, процентная ставка по ссуде 37% годовых. В банк представлены следующие документы:

Бухгалтерский баланс;

В качестве обеспечения – гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.;

В качестве залога заемщик предлагает производственный корпус, оценочной стоимостью 210 тыс.руб.

    1. Для оценки финансового состояния  предприятия используются три  группы оценочных показателей:

- коэффициенты  ликвидности;

- коэффициент  соотношения собственных и заемных  средств;

- показатели  оборачиваемости и рентабельности.

1. Коэффициенты ликвидности.

Характеризуют обеспеченность  предприятия  оборотными  средствами  для  ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

    Коэффициент абсолютной ликвидности К1 характеризует  способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела V баланса за вычетом строк 640 - "доходы будущих периодов",  660 - "резервы предстоящих расходов и платежей"):  

                           

                         стр.260 + стр.253 (частично)

К1 = ------------------------------------------------------------          (1)

         раз.V (стр.690) – (стр.640 + стр.660) 

                         за 2002г.                                                          за 2003г. 

                             11475                                                           19799

                  К1 = ------------ = 0,047                              К1 = ------------ = 0,084

                             244213                                                         235900

    Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При отсутствии соответствующей информации строка 250 при расчете К1 не учитывается.

    Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение:

                         стр.260 + стр.250 + стр.240

К2 = -------------------------------------------------------------- (2)

         раз.V (стр.690) – (стр.640 + стр.650 ) 
 

11475 + 24447                                            19799 + 120820

К2 = --------------------- = 0,147                  К2 = ----------------------- = 0,60

                           244213                                                        235900

   Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп статей краткосрочные  финансовые вложения" и "дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.

   Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные (итог раздела II баланса): 

                                   раз.II (стр.290)

   К3 = ------------------------------------------------------------- (3)

            раз.V (стр.690) – (стр.640 + стр.650 ) 
 

                   260184                                                        236017

       К3 = --------------- = 1,065                          К3 = -------------- = 1,001

                    244213                                                        235900

    Для расчета КЗ предварительно корректируются уже названные группы статей баланса, а также дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)", "запасы" и оборотные активы" на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, ликвидных и труднореализуемых запасов и затрат.

 1.2. Коэффициент  соотношения собственных и заемных средств К4.

  Является  одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и определяется как отношение собственных средств  ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам :

                              раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)

  К4 = ---------------------------------------------------------------------------------- (4)

            раз.IV (стр590) + раз.V (стр.690) – (стр.640 + стр.650)  
 

           15971                                                                  27117

К4 = ------------- = 0,063                              К4 = ----------------------- = 0,066

           244213                                                        175000 + 235900 

1.3. Показатели оборачиваемости и рентабельности

Показатели  рентабельности определяются в процентах или долях.

Рентабельность  продукции (или рентабельность продаж) К5: 

стр.050 формы  №2

К5 = ---------------------------- (5)

стр.010 формы  №2 
 

            11079                                                                21541

К5 = ------------- = 0,048                                  К5 = ------------- = 0,038

           230452                                                              564691 

     Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4 и К5. Другие показатели оборачиваемости  и рентабельности используются для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти показателям.

     Достаточные значения показателей: 

К1      0,2

К2      0,8

К3      2,0

К4      1,0 – для всех заемщиков, кроме  предприятий торговли.

           0,6 – для предприятий торговли.

К5      1,15 

 Разбивка  показателей на категории в  зависимости от их фактических  значений:

 

за 2002год:

К1 = 0,047 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,147 < 0,5 – 3 категория.

К3 = 1,065 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,063 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,048 < 0,15 – 2 категория. 

за 2003год:

К1 = 0,084 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 – 2 категория.

К3 = 1,001 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,066 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,038 < 0,15 – 2 категория. 

    По  всем показателям  ООО «Поларис»  является заемщиком 2категории поэтому, был выдан кредит сроком на 1 месяц под 37% годовых, сумма 130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей.

Оплата долга  и процентов, 29 мая.

5. 30.04.03г выдан кредит:

Дебет  51 «Расчетный счет»

Кредит  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 

6. 29.05.03. начислены текущие проценты:

1.000.000 * 37% * 29 дн.