Налог на прибыль

При наличии отдельных балансов и расчетных (текущих, корреспондентских) счетов – в порядке, установленном для юридического лица

При отсутствии отдельных балансов и счетов в особом порядке 

Валовая прибыль = прибыль от реализации продукции + прибыль от реализации имущества + Прибыль от  реализации  ценных   бумаг, фьючерсных  и опционных контрактов + (-) доходы (расходы) от внереализационных операций                                                     

Доходы облагаемые в  особом порядке:

по  видам  деятельности,  для  которых  установлены  разные  ставки налога,  плательщики  обязаны  вести  раздельный  учет и исчисление налога. При этом  общепроизводственные и общехозяйственные  расходы распределяются  пропорционально  сумме  выручки  от  каждого   вида

деятельности в общей сумме  выручки                                

Льготы по налогу на прибыль.

Кредитные организации  исчисляют  налогооблагаемую  базу  путем  уменьшения  общей   суммы доходов  на   сумму  расходов, определенных  в   соответствии   с Положением Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (Утв. Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. N 490), с учетом формирования резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам                             

Страховые организации определяют  налогооблагаемую  базу  как  разность между выручкой от реализации страховых  услуг и расходами, включаемыми  в себестоимость в соответствии с Положением Об особенностях определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утв. постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. N 491) (с изменениями от 7 июля 1998 г.), с учетом создания страховых резервов 

Основания для предоставления льготы           

Уменьшение налогооблагаемой прибыли   

Источник, Закон №2116-1; инструкция №62

Осуществление капитальных вложений, в том числе в порядке долевого участия, в жилищное строительство   

Осуществление капвложений производственного назначения предприятиями сферы материального производства, включая суммы направленные на погашение кредитов банков на эти цели и процентов по ним (при условии полного использования сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату)

На     сумму      фактических (оплаченных) затрат на капвложения  в отчетном периоде за вычетом  суммы износа

При реализации или безвозмездной  передачи основных фондов и незавершенных  строительных объектов в течении  двух лет облагаемая прибыль увеличивается на остаточную стоимость этих фондов и произведенные затраты по этим объектам в пределах сумм ранее предоставленных льгот

ст.6 п.1а; п. 4.1.1

Направление средств на проведение НИОКР, в соответствии с порядком использования и перечнем работ  установленными Правительством РФ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и в Российский фонд технологического развития

На сумму средств (оплаченных), но не более 10% облагаемой прибыли в  общей сложности 

Ст.6 п.1

П.4.1.7

Получение средств от добровольных пожертвований граждан (для всех организаций кроме банков)

Объединение средств для совместной деятельности

На всю сумму средств 

ст.2 п.11;

п.2.13

Получение средств в рамках безвозмездной  помощи (содействия) и подтвержденных соответствующим удостоверением

На сумму полученных средств 

Ст.2 п.6

П.2.7

Получение безвозмездно средств от иностранных инвесторов на финансирование капвложений производственного  назначения при условии использования  их в течение одного года с момента  получения 

На сумму полученных средств (при не целевом использовании, а также при неиспользовании их в течение одного года они подлежат налогообложению в том отчетном периоде в котором осуществлено их нецелевое расходование или истек срок)

Ст.2 п.6

Передача средств между основными и дочерними предприятиями при доле основного предприятия в уставном капитале дочернего более 50%

На сумму переданных средств 

Ст.2п.6;

П.2.7

Получение Российской организацией от акционеров (учредителей, участников)средств  направленных на погашение убытка по итогам деятельности за 1998 г.

На сумму средств направленных на эти цели

Ст.2 п.6

Передача средств на развитие производственной и непроизводственной базы в рамках одного юридического лица

На сумму переданных средств 

Ст.2 п.6;п.2.7

Направление средств на покрытие убытка по итогам деятельности за предыдущий год (по данным годового отчета). Не учитываются  убытки от занижения прибыли 

Освобождается сумма прибыли направленная на покрытие убытка (в течение последующих  пяти лет равными долями)при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов

Ст.6 п.5

Направление прибыли на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального  фильма

На сумму направляемых средств (действует до 31.12.2001 г.)

Ст6 п.1

Осуществление затрат на содержание и на долевое участие в содержании объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и  спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов  престарелых и инвалидов, жилищного фонда, находящихся на балансе предприятий

На сумму затрат в пределах норм, утвержденных местными органами власти (при их отсутствии – в порядке  действующем для аналогичных  учреждений данной территории)

Ст.6 п.1;

П.4.1.2

Перечисление благотворительных взносов государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии и архивной службе, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, взносов в чернобыльские благотворительные организации и их фонды

На сумму перечисленных средств  но не более 5% облагаемой прибыли 

Ст.6 п.1;

П.4.1.3

Безвозмездное получение основных средств, нематериальных активов, другого  имущества и денежных средств  на капвложения для развития производственной и непроизводственной сферы от органов государственной власти и  местного самоуправления, союзов, ассоциаций в состав которых входит предприятие

На сумму средств 

Ст.2 п.6

П.2.7

Перечисление    взносов   на благотворительные   цели, в  экологические или оздоровительные   фонды,    на восстановление объектов культурного и природного наследия,         общественным организациям  инвалидов  и  их предприятиям,    организациям, специализирующимся на  решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования  и          творчества, детским и молодежным        общественным объединениям, религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке                           

Перечисление средств организациям  здравоохранения, народного образования, социального   обеспечения    и спорта, природным заповедникам,     национальным паркам, ботаническим садам

На сумму взносов (но не более 3%    от  облагаемой   прибыли)

Организации,  получившие  эти  средства, по окончании отчетного  года представляют в налоговый  орган   по   месту нахождения отчет о поступивших  средствах  и их расходовании использовании средств  не  по назначению неправильно использованная сумма взыскивается в доход          федерального бюджета        

ст.6 п. 1;п. 4.1.3

Безвозмездная передача объектов жилищно-коммунального  назначения,      электрических  сетей и подстанций, водопроводных, канализационных,  тепловых и котельных  сетей, объектов газового хозяйства  органам государственной власти и местного самоуправления 

На сумму средств    

ст.2 п. 6; п. 2.7 

Добровольные пожертвования при  проведении выборов органов, впервые  формируемых после принятия Конституции РФ:

 в федеральные органы государственной   власти  

в избирательные фонды:

- кандидатов в депутаты

- избирательных объединений  

 в представительные и исполнительные  органы власти субъектов   РФ   и   органов местного  самоуправления  в избирательные фонды: 

- кандидатов в депутаты     

- избирательных объединений        

На сумму пожертвования, но не более:  

100-кратного размера МРОТ           10000-кратного размера МРОТ  

50-кратного размера МРОТ 

5000-кратного размера   МРОТ   

ст. 6 п. 1

налогоплательщик 

льгота 

|Предприятия с численностью  инвалидов не  менее 50%  от  общего  числа работников                     

Ставка налога на прибыль снижается на 50%

Освобождается от  налогообложения                                   вся полученная  прибыль в  случае                                   использования не менее 50% прибыли на социальные нужды инвалидов                       

Общественные организации инвалидов, организации,   находящиеся   в их собственности; хозяйственные 

общества, уставный капитал  которых, состоит   полностью    из    вклада общественных организаций инвалидов

Освобождается  от   налогообложения  вся полученная прибыль,   кроме  прибыли, полученной от производства и  реализации  подакцизных товаров, полезных ископаемых и иных  товаров в соответствии с перечнем         

Специализированные   протезно-ортопедические предприятия

Освобождается  от   налогообложения  вся полученная прибыль            

Предприятия,  производящие   технические средства профилактики  инвалидности и реабилитации инвалидов 

Освобождается  от   налогообложения  прибыль  от  производства указанных  изделий в  соответствии с  установленным  перечнем                   

Психиатрические, психоневрологические     и      противотуберкулезные учреждения                                             

Освобождается  от   налогообложения  сумма   прибыли,   полученная    их лечебно-трудовыми   мастерскими  и направляемая  на  улучшение  условий труда и  быта больных,  их питание, приобретение оборудования и медикаментов

налогоплательщик 

льгота 

Государственные   и   муниципальные  музеи, библиотеки,  филармонические  коллективы, театры, архивные учреждения, цирки, зоопарки,  ботанические сады,  дендрологические парки, национальные заповедники

Освобождается  от   налогообложения  сумма    прибыли    от     основной деятельности

Предприятия, находящиеся   в собственности творческих   союзов, зарегистрированные в установленном порядке                  

Освобождается  от   налогообложения  прибыль,  направленная  на осуществление  уставной  деятельности этих союзов

Специализированные  реставрационные  предприятия                       

Освобождается  от   налогообложения  вся сумма прибыли, направленная  на реставрацию

Учреждения образования, культуры  

Освобождаются  от   налогообложения  средства, полученные от иностранных  организаций в порядке безвозмездной  помощи                            

Государственные   и   муниципальные  образовательные учреждения, негосударственные учреждения  (получившие лицензии)                         

Освобождаются  от   налогообложения  средства,  направленные  из прибыли  на  нужды  обеспечения,  развития и совершенствования  образовательного процесса  (включая  оплату  труда в данном учреждении)                

налогоплательщик 

льгота 

Редакции средств массовой  информации, издательства, иформационные агентства, телерадиовещательные компании, организации   по  распространению   периодических  печатных изданий и  книжной продукции          

Освобождается  от  налогообложения  сумма прибыли, полученная от: - производства и распространения  продукции  средств  массовой информации и книжной  продукции, связанной с образованием, наукой  и культурой  в части зачисляемой в федеральный бюджет других видов деятельности и  направленная   на   финансирование   капитальных вложений    по    основному     профилю деятельности       

Передающие центры         

Освобождается  от   налогообложения   сумма прибыли,  полученная   от   распространения продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет   

Полиграфические предприятия и  организации 

Освобождается от налогообложения  сумма прибыли, полученная от оказания услуг по производству продукции средств массовой информации и книжной продукции,  связанной с образованием, наукой и культурой в части, зачисляемой в федеральный бюджет