Водный налог

ify">     Для забора воды из водных объектов определен годовой лимит (ГЛ) водопользования, который равен 2800000 . Данные об объемах забранной воды из водных объектов отражаются в журнале первичного учета использования воды на основании водоизмерительных приборов. Данные о площади предоставляемого водного пространства отражены в лицензии на водопользование.

     На  основании выше указанной документации, ООО «Водоканал» имеет следующие  показатели за II квартал 2011 года:

1. забрано воды из водного объекта – 720000 ;
2. площадь предоставленного водного пространства – 3,2 .

     Для расчета суммы водного налога к уплате в бюджет необходимо, сначала, рассчитать суммы водного налога для каждого вида водопользования отдельно.

     Рассчитаем  сумму водного налога при заборе воды из водного объекта ( ). Для этого выполним следующие действия:

1. определим величину квартального лимита (КЛ) водопользования. Для этого воспользуемся формулой (2.1):

 

,                                                    (2.1) 

получим следующее значение квартального лимита (формула 2.2): 

 ( );                                     (2.2) 

     

2. определим на сколько величина забранной воды из водного объекта превышает значение квартального лимита (формула 2.3):

 

( );                                       (2.3) 

     

3. определим ставки. Для забора воды с целью снабжения населения ставка равна 70 рублей за 1000 ( ). Так как был превышен квартальный лимит, то ставка для превышенной части увеличивается в 5 раз и равна 350 рублей ( );
4. рассчитаем сумму налога по формуле (2.4):

 

.                      (2.4) 

В данной формуле  означает объем забранной воды в пределах лимита, а - объем забранной воды сверх лимита. Используя формулу (2.4) получили следующее значение (формула 2.5): 

(рублей).           (2.5) 

     Далее рассчитаем сумму водного налога при использовании акватории  водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях ( ). Для этого выполним следующие действия:

1. определим налоговую ставку (Ставка). Ставка при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях Дальневосточного экономического района равна 31320 рублей в год;
2. рассчитаем сумму водного налога по формуле (2.6):

 

.                                               (2.6) 

В данной формуле П означает площадь предоставленного водного пространства. Пользуясь формулой (2.6) получили следующее  
значение (формула 2.7): 

(рублей).                              (2.7) 

     Далее рассчитаем сумму водного налога к уплате в бюджет по  
формуле (2.8): 

.                                                (2.8) 

Используя формулу (2.8), получили следующее значение (формула 2.9): 

(рублей).                                (2.9) 

      Таким образом, ООО «Водоканал» обязано уплатить в бюджет водный налог в размере 81056 рублей. Общая сумма налога должна уплачиваться по местонахождению Водохранилища. Сумма налога подлежит перечислению не позднее 20 июля 2011 года, так же как и налоговая декларация.

 

3 АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ ПО ВОДНОМУ  НАЛОГУ 
 

     3.1 Описание программы 

     После изучения теории и практики особенностей исчисления и механизмов расчетов водного  налога, а также правил заполнения налоговой декларации по водному  налогу, был написан программный продукт, целью которого является облегчение расчета водного налога и заполнения налоговой декларации.

     Объясним  принцип работы программы на примере  решенной выше задачи.

     При запуске программы открывается  главное окно (рисунок 3.1). Данное окно содержит такие разделы, как:

1. данные;
2. расчет;
3. декларация.
4. поля для заполнения рассчитанных сумм водного налога.

 

 

Рисунок 3.1 Главное окно 

     В раздел «Данные» вносятся данные об организации, данные для заполнения титульного листа  налоговой декларации, а также  данные об объектах водопользования.

     Форма с данными об организации выглядит следующим образом (рисунок 3.2): 

 

Рисунок 3.2 Окно «Сведения об организации» 

     Форма для заполнения титульного листа  выглядит следующим образом (рисунок 3.3): 

 

Рисунок 3.3 Окно «Заполнение титульного листа» 

     Данные  об объектах водопользования можно  заполнить для следующих видов  водопользования:

1. забор воды из водных объектов (рисунок 3.4);
2. использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (рисунок 3.5);
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (рисунок 3.6);
4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (рисунок 3.7).

 

 

Рисунок 3.4 Окно «Забор воды из водного объекта» 

 

Рисунок 3.5 Окно для заполнения при использовании  акватории водного объекта 

 

Рисунок 3.6 Окно «Использование акватории водного  объекта для целей гидроэнергетики» 

 

Рисунок 3.7 Окно для заполнения при использовании  водного объекта для целей  лесосплава 

     В разделе «Расчет» можно произвести расчеты по всем видам водопользования, а также сделать отметку, если заполнять данные по какому-либо виду водопользования не надо.

     Форма для расчета водного налога при  заборе воды из водного объекта выглядит следующим образом (рисунок 3.8): 

 

Рисунок 3.8 Форма для расчета 

     Для расчета водного налога по данному  виду водопользования, необходимо ввести в поле «Лимит водопользования (квартальный)» величину квартального лимита, в поле «Объем воды, забранной из водного объекта» - объем забранной воды, в поле «При заборе в пределах лимита» - ставку водного налога по данному виду водопользования. Затем нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем следующий результат (рисунок 3.9): 

 

Рисунок 3.9 Пример расчета

     Нажимаем  кнопку «Далее» и переходим к  форме для расчета водного  налога при использовании акватории  водного объекта, за исключением  целей лесосплава в плотах и кошелях (рисунок 3.10): 

 

Рисунок 3.10 Форма для расчета 

     Заполняем данные о площади предоставленного пространства и налоговой ставки, нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем следующие данные (рисунок 3.11): 

 

 

 Рисунок 3.11 Пример расчета 

     Нажимаем кнопку «Далее». Появляется форма для расчета водного налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (рисунок 3.12). Данная форма, по условию задачи, заполнена не будет, поэтому необходимо нажать «Не заполнять», а затем кнопку «Далее». 

 

Рисунок 3.12 Форма для расчета 

     Затем появляется окно для расчета водного  налога при использовании водных объектов для целей сплава древесины  в плотах и  
кошелях (рисунок 3.13). Данная форма также не будет использована, поэтом нажимаем «Не заполнять», а затем «Далее». 

 

Рисунок 3.13 Форма для расчета 

     После указанных действий появляется окно, предлагающее заполнить налоговую  декларацию (рисунок 3.14). Если нажимаем «Нет», то программа возвращает нас  на главное окно. 
 
 

 

Рисунок 3.14 Диалоговое окно по заполнению декларации 

     Если  же все-таки налоговую декларацию заполнить  нужно, то нажимаем на главной форме  раздел «Декларация» и выбираем пункт  «Заполнение». После чего появится диалоговое окно, представленное на рисунке (3.14). При нажатии на кнопку «Да» начнется заполнение налоговой декларации. Помимо заполнения декларации, на главной форме появятся рассчитанные суммы водного налога по всем видам водопользования и общая сумма водного налога.

     Пример  заполнения титульного листа представлен на рисунке (3.15). 

 

Рисунок 3.15. Пример заполнения титульного листа

     Пример  заполнения раздела 2.1 представлен  на рисунке (3.16). 

 

Рисунок 3.16. Пример заполнения раздела 2.1 

     Пример  заполнения раздела 2.2 представлен  на рисунке (3.17). 

 

Рисунок 3.17. Пример заполнения раздела 2.3 

     В остальных разделах налоговой декларации будут стоять прочерки.

      Таким образом, был разработан программный  продукт, позволяющий хранить данные об организации, исчислять суммы  водного налога по каждому виду водопользования, а также заполнять налоговую декларацию. 

      3.2 Пути совершенствования учета и расчетов по водному налогу 

     ООО «Водоканал» использует в своей  деятельности программный продукт  «Налогоплательщик», который предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности для представления в соответствующие органы в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью.

     Возможности и функции программного продукта «Налогоплательщик»:

     1) сдача отчетности через Интернет;

     2) бухгалтерский учет:

     а) основных средств и нематериальных активов;

     б) налога на добавленную стоимость;

     в) денежных средств;

     г) покупок и продаж;

     д) помощник формирования учетной политики;

     е) автоматическое формирование стандартных бухгалтерских отчетов: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, аналитические ведомости, журналы-ордера, главная книга и так далее;

     ж) автоматически рассчитываются суммы авансовых платежей и формируются декларации по земельному и транспортному налогу;

     з) подсистема «Бухгалтерский учет» постоянно дополняется новыми первичными документами и отчетными формами;