Водный налог

 

     При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

     Ставка  водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливаются в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

     Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

     Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговая декларация (Приложение Б) предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщики – иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

     Таким образом, в заключение к данной главе, можно сделать вывод о том, что водный налог имеет важное экономическое значение, так как  получаемые средства направляются на восстановление и охрану водных объектов.

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И РАСЧЕТОВ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ 
 

     2.1 Экономическая характеристика  ООО «Водоканал» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Водоканал»  создано в соответствии с Федеральным  законом от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об  обществах с ограниченной ответственностью».

     Общество  руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью», а  также Учредительным договором  о создании ООО «Водоканал» и Уставом.

     Целью общества является извлечение прибыли. ООО «Водоканал» осуществляет любые  виды деятельности, не запрещенные  федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ООО «Водоканал» занимается только на основании специального разрешения (лицензии).

     Основными видами деятельности являются:

1. водоснабжение, сбор, очистка и распределение воды;
2. удаление и обработка сточных вод и отходов;
3. оказание коммунальных услуг юридическим и физическим лицам;

4. оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению;

5. инвестиционная деятельность;
6. эксплуатация и обслуживание объектов водопроводно-канализационного хозяйства;
7. ликвидация аварийных ситуаций на уличных, внутридомовых и дворовых сетях водоснабжения, канализации и систем отопления;
8. ремонт и монтаж приборов и узлов учета потребляемой воды и сбрасываемых сточных вод;
9. выполнение текущего и капитального ремонта объектов водопроводно-канализационного хозяйства, систем отопления, оборудования и автотранспорта;
10. научные исследования и разработки в области водопроводно-канализационного хозяйства, энергосбережения и экологии;
11. разработка и внедрение новых прогрессивных форм и методов обслуживания населения;
12. формирование экологической культуры населения;
13. оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность;
14. благоустройство территорий;
15. оказание инжиниринговых услуг;
16. производство общестроительных, монтажных и отделочных работ;
17. информационно-консультационная деятельность;
18. внедренческая деятельность, инновационная деятельность;
19. сбор и обработка вторичного сырья и отходов производства;
20. инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
21. проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
22. строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
23. эксплуатация, монтаж, ремонт котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды;
24. деятельность по эксплуатации тепловых сетей;
25. перевозка пассажиров автомобильным транспортом;
26. перевозки грузов автомобильным транспортом;
27. внешнеэкономическая деятельность;

     ООО «Водоканал» находится на общей системе налогообложения.

     ООО «Водоканал», согласно штатному расписанию, имеет следующий кадровый состав:

1. директор;
2. главный инженер;
3. начальник ПТО;
4. ведущий инженер ПТО;
5. инженер ПТО;
6. инженер по комплектации;
7. техник по обработке информации;
8. главный бухгалтер;
9. бухгалтер;
10. начальник ПЭО;
11. делопроизводитель;
12. прорабы;
13. рабочие;
14. электрик;
15. электросварщики;
16. водители;
17. рабочие строители.

     Общее количество сотрудников ООО «Водоканал»  составляет 48 человек.

     ООО «Водоканал» имеет следующие  показатели финансово-хозяйственной  деятельности за 2009 и 2010 годы (таблица 2.1): 
 
 
 

Таблица 2.1 – Показатели финансово-экономической  деятельности

 
 
 

Окончание таблицы 2.1

 

     По  данным показателей финансово-экономической деятельности ООО «Водоканал», представленных в таблице (2.1), можно сделать следующие выводы:

1. в 2010 году выручка от регулируемой деятельности уменьшилась, по сравнению с 2009 годом, на 3178,26 (рублей);
2. в 2010 году расходы на оплату труда основного производственного персонала увеличились на 14891, 21 (рублей);
3. себестоимость производимых товаров (оказываемых услуг) по регулируемому виду деятельности в 2010 году увеличилась на 123277,89 (рублей);
4. отчисления на социальные нужды от заработной платы основного производственного персонала в 2010 увеличились на 4308,03 (рублей);
5. расходы на амортизацию основных производственных средств в 2010 увеличились на 12277,25 (рублей);
6. общепроизводственные (цеховые) расходы в 2010 году уменьшились на 3526,7 (рублей);
7. общехозяйственные (управленческие) расходы в 2010 году снизились на 53938,42 (рублей);
8. заработная плата ремонтного персонала в 2010 году снизилась на 1011,21(рублей);
9. отчисления на социальные нужды от заработной платы ремонтного персонала увеличились на 9384,37 (рублей);
10. валовая прибыль от продажи товаров и услуг по регулируемому виду деятельности уменьшилась на 7096,14 (рублей);
11. стоимость основных фондов, в том числе за счет ввода (вывода) их из эксплуатации в 2010 году уменьшилась на 19374,22 (рублей);
12. общая численность сотрудников не изменилась;
13. чистая прибыль по регулируемому виду деятельности в 2010 году уменьшилась на 1568,91 (рублей).

     Таким образом, можно сделать общий  вывод о том, что финансовое положение  ООО «Водоканал» в 2010 году немного изменилось в отрицательную сторону, так уменьшилась выручка и, соответственно, чистая прибыль от регулируемой деятельности, а также валовая прибыль. Положительным в деятельности ООО «Водоканал» является уменьшение общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных (управленческих) расходов, а также увеличение себестоимости товаров и услуг. 
 
 
 

     2.2 Расчет налога 

     Водным  объектом ООО «Водоканал» является муниципальное водохранилище города Арсеньев.

     Предприятием  осуществляются следующие виды водопользования, которые облагаются водным налогом:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

     Также ООО «Водоканал» осуществляет виды водопользования, которые водным налогом  не облагаются:

1. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
2. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

     Водопользование осуществляется на основании разрешительных лицензий.

     Для каждого вида водопользования определены коды водопользования:

1. забор воды из водных объектов – 11113;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – 21110.

     Помимо  кодов водопользования, каждому виду водопользования соответствует код цели забора воды:

1. забор воды из водных объектов – 1 (водоснабжение населения);
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – 3 (иные цели).