Водный налог

 

 

 

 

• Плательщики налога. Объект налогообложения.
• Порядок определения налоговой базы.
• Ставки налога. Налоговый период.
• Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

ТЕМА. ВОДНЫЙ НАЛОГ

 

 

 

 

Плательщики водного налога

 

организации и физические  лица, осуществляющие специальное  и (или) особое водопользование в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

 

Специальное водопользование - использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств

 

Особое водопользование – использование водных объектов для строго определенных целей:

• обеспечения нужд обороны,
• федеральных энергетических   

  систем,

• федерального транспорта,
• для государственных и

  муниципальных нужд.

 

 

 

 

 

 

 

 

забор воды из водных объектов

 

Объектами налогообложения  признаются отдельные виды водопользования:

 

 

использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях 

 

использование водных объектов  без забора воды для целей гидроэнергетики

 

использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях 

 

 

 

 

Не являются объектами налогообложения  следующие виды водопользования:

 

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
• для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;
• для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
• для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
• для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
• для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
• для орошения земель сельскохозяйственного назначения, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
• для рыболовства и охоты;
• прочие.

 

 

 

 

Налоговая база определяется  в следующем порядке:

 

При заборе воды из  водных объектов

 

как объем воды, забранной из  водного объекта за налоговый  период

 

При использовании акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях 

 

При использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики

 

При использовании водных  объектов для целей лесосплава

 

как площадь предоставленного  водного пространства

 

как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии 

 

как произведение объема древесины  в тысячах кубических метров, сплавляемой за налоговый период, и расстояния сплава в километрах, деленного на 100.

 

 

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 
При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов:

 

336

 

288

 

прочие

 

324

 

276

 

Неман

 

Калининградская обл.

 

306

 

252

 

прочие

 

342

 

288

 

Лена

 

336

 

264

 

Амур

 

Дальневосточный

 

342

 

282

 

прочие

 

678

 

576

 

о.Байкал и его бассейн

 

348

 

264

 

Обь

 

306

 

252

 

Лена

 

306

 

246

 

Енисей

 

330

 

276

 

Амур

 

Восточно-Сибирский

 

378

 

306

 

прочие

 

312

 

258

 

Северная Двина 

 

300

 

246

 

Печора

 

348

 

264

 

Нева

 

384

 

300

 

Волга

 

Северный

 

из подземных водных объектов

 

из поверхностных водных объектов

 

Налоговая ставка в рублях  за 1 куб. м. воды, забранной 

 

Бассейн реки, озера

 

Экономический район

 

 

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 
При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод:

 

8.04

 

Японское

 

7.68

 

Охотское

 

5.64

 

Тихий океан (в пределах территориального  моря РФ)

 

5.28

 

Берингово

 

4.32

 

Чукотское

 

4.44

 

Восточно-Сибирское

 

4.68

 

Лаптевых

 

4.80

 

Карское

 

11.52

 

Каспийское

 

14.88

 

Черное

 

14.88

 

Азовское

 

6.36

 

Баренцево

 

8.40

 

Белое

 

8.28

 

Балтийское

 

Налоговая ставка в рублях  за 1 куб. м. морской воды 

 

Море

 

 

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 
При использовании акватории поверхностных водных объектов за исключением лесосплава в плотах и кошелях:

 

30.84

 

Калининградская обл.

 

31.32

 

Дальневосточный

 

28.20

 

Восточно-Сибирский

 

30.24

 

Западно-Сибирский

 

32.04

 

Уральский

 

34.44

 

Северо-Кавказский

 

30.48

 

Поволжский

 

30.12

 

Центрально-Черноземный

 

29.04

 

Волго-Вятский

 

30.84

 

Центральный

 

33.96

 

Северо-Западный   

 

32.16

 

Северный

 

Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. м. используемой акватории

 

Экономический район

 

 

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 
При использовании акватории водных объектов для целей гидроэнергетики без забора воды

 

4.80

 

прочие реки и озера

 

13.20

 

бассейн озера Байкал и река  Ангара

 

8.52

 

Урал

 

8.40

 

Терек

 

12.30

 

Обь

 

13.50

 

Лена

 

8.88

 

Кубань

 

13.70

 

Енисей

 

9.72

 

Дон

 

9.84

 

Волга

 

9.24

 

Амур

 

8.76

 

Северная Двина

 

8.76

 

Неман

 

8.76

 

Нева

 

Налоговая ставка в рублях  за 1 тыс. кВт. ч. электроэнергии

 

Бассейн реки, озера, моря

 

 

 

 

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 
При использовании водных объектов для целей лесосоплава в плотах и кошелях:

 

1 183.2

 

прочие реки и озера, по которым  осуществляется лесосплав

 

1 576.8

 

Обь

 

1 646.4

 

Лена

 

1 585.2

 

Енисей

 

1 636.8

 

Волга

 

1 476.0

 

Амур

 

1 554.0

 

Печора

 

1 454.4

 

прочие реки бассейна Белого  моря

 

1 650.0

 

Северная Двина

 

1 522.8

 

прочие реки бассейна Балтийского  моря

 

1 705.2

 

реки бассейнов Ладожского и  Онежского озер и озера Ильмень

 

1 656.0

 

Нева

 

Налоговая ставка в рублях  за 1 тыс. куб. м. сплавляемой древесины  на каждые 100 км сплава

 

Бассейн реки, озера, моря

 

 

 

 

Задача 1.

 

Организация, не являющаяся малым  предприятием, сплавляет лес на  плотах на расстояние 5 000 км  в бассейне реки Лена. За налоговый  период вывезено 3 500 тыс. м3 древесины. Определите сумму водного налога  и срок его уплаты.

 

 

 

 

Задача 2.

 

Организация осуществляет забор  воды из реки Дон в Центральном  экономическом районе. Фактический  объем забора воды за налоговый  период составил 755 тыс. м3, в том  числе в пределах установленного  лимита водопользования – 695 тыс. м3. Определите сумму водного налога  и срок его уплаты.

 

 

 

 

Задача 3.

 

Производственная организация, расположенная  в Северо-Западном районе России  и имеющая лицензию на водопользование, производит забор воды из поверхностных  вод реки Волга для технологических  нужд. Лимит водопользования на  год установлен в размере 100 тыс. куб.м воды; квартальный лимит  не установлен.

Рассчитайте сумму водного налога  за I квартал года,  если по данным  журнала первичного учета использования  воды объем забранной воды  составит 30 тыс. куб. м. Обоснуйте свой  ответ ссылками на налоговое  законодательство.

 

 

 

 

Задача 4.

 

Гидроэлектростанция, расположенная  на реке Кубань в Северо-Кавказском  экономическом районе, выработала  в текущем году 500 тыс. кВт/ч электроэнергии; использовала для собственных  нужд 100 тыс. м3 воды (в пределах установленного  лимита).

Определите налоговую ставку, налоговую  базу по видам водопользования  и общую сумму водного налога.

 

 

 

 

Задача 5.

 

Организация, расположенная в Центральном  экономическом районе, эксплуатирует  объект электроэнергетики с использованием  прямоточной системы водоснабжения. В текущем году забор воды  из реки Волги (в пределах установленного  лимита) был равен 230 тыс. м3. Для водоснабжения  населения забор воды составил 40 тыс. м3.

Определите налоговую ставку, налоговую  базу. Рассчитайте сумму водного  налога.

 

 

 

 

Задача 6.

 

Организация забрала из бассейна  реки Волго-Вятского экономического  района за квартал 410 тыс. м3, в  том числе для орошения земли  сельскохозяйственного назначения 250 тыс. м3. Квартальный лимит забора  воды  150 тыс.м3. В акватории реки  площадью 1000 м2 организация размещает  моторные лодки.

Ставки платы:

- 282 руб. за 1 тыс. м3  забора воды; 

• 29,04 тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории.

Рассчитайте сумму водного налога.