Министерство  Образования и  Молодежи Республики Молдова

Международный Институт Менеджмента

«IMI - Nova»

Кафедра «Финансовый менеджмент»

Допущено к защите

Зав.кафедрой, профессор А. Малай

_______________________

“____”_____________2007г.

Дипломная работа

Тема: “Совершенствование методов налогового администрирования”

(на примере Налогового бюро сектора Чентру)

Выполнила:

Cтудентка 5 курса з/о

Специальность «Финансы»

Проноза Алена 

Руководитель:

д.э.н., конференциар  Федоренко В. Т.

Кишинэу 2007

 

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . 3

Характеристика  Налогового бюро сектора Чентру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  5

Анализ литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  12

Глава 1. Теоретическая  и методологическая основы налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1. Сущность и содержание налогового  администрирования как

основы повышения  собираемости налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 15

1.2. Факторы, влияющие на формирование налогового администрирования 19

Глава 2. Современное  состояние налогового администрирования

в Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 25

2.1. Характеристика  органов налогового администрирования . . . . . . . . . . .. 25

2.2. Методы налогового администрирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 33

Глава 3. Направления  совершенствования методов налогового

администрирования в Молдове. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   62

3.1. Меры и  мероприятия по решению проблем налогового администрирования, как основы повышения собираемости налогов. . . . . .   63 

3.2. Особенности,  тенденции и перспективы развития  налогового администрирования в  Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Библиография  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74

 Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79  
 

Введение 

   Для повышения эффективности функционирования налоговых органов необходимо совершенствование методов налогового администрирования, обеспечивающего высокое качество контроля за соблюдением налогового законодательства, чем и обусловлена актуальность темы исследования. В настоящее время в Республике Молдова наблюдается рост числа объектов и субъектов налогообложения, высокая динамика изменений налогового законодательства и постепенное накопление практического опыта налогового контроля.

   На протяжении последних лет был предпринят ряд мер по повышению эффективности деятельности налогового администрирования. Одним из наиболее значительных достижений является разработка и принятие Раздела V Налогового Кодекса «Налоговое администрирование», которым определены полномочия органов по налоговому администрированию, а также регламентирована процедура администрирования налогов и сборов. Вместе с тем, как отметил начальник ГГНИ РМ г-н Пушкуца [30, с.69] , что совершенствованию налогового администрирования не уделялось должного внимания, особенно при создании нормативно-технической базы.

   Зам. Министра финансов РМ г-н Г. Кожокарь [13, с.75] отметил, что в настоящий момент необходимо отшлифовать механизм функционирования налогового администрирования. Это касается: разработки программ по автоматизации большей части функций  налогового  органа; создания условий для представления налоговых деклараций напрямую операционному центру, в том числе в электронном виде; упрощения налоговых деклараций и выбора соответствующего их оформления, способствующего правильному их заполнению и компьютеризированной обработке; сокращения периода обработки данных деклараций и обнаружения недобросовестных налогоплательщиков.

   В своих выступлениях на пленарном  заседании Парламента Республики Молдова  президент В. Воронин и председатель парламента М. Лупу в числе важнейших актов, принятых высшим законодательным органом страны, назвали "пакет документов о бюджетно-налоговой политике на 2007 год" (прил.14). Они предложили меры по оптимизации налоговой политики и налогового администрирования.

   Необходимость анализа методов налогового администрирования и обусловили выбор темы дипломной работы.

   Цель  дипломной работы заключается в теоретическом обосновании и выработке предложений по совершенствованию государственного налогового администрирования в Молдове.

   Поставленная  цель определила конкретные задачи исследования:

• определить теоретические и методологические основы налогового администрирования;  
•   проанализировать методы налогового администрирования;

   • сформулировать направления развития налогового администрирования;

   • дать характеристику органов налогового администрирования;

   • выявить механизм налогового администрирования в Молдове;

   • определить систему показателей  оценки эффективности предложенных решений в практике работы налоговых органов.

   Предметом исследования выступают методы государственного налогового администрирования. Объектом исследования являются налоговые отношения в Молдове. 

   Методологические  и теоретические принципы исследования  основаны на диалектическом методе, использовании анализа, системности, абстрактно-логического и сравнительно-исторического методов.

Характеристика  Налогового бюро сектора Чентру

   Налоговое бюро сектора Чентру является структурной  единицей Государственной налоговой инспекции мун. Кишинэу. Организационная структура рассматривается в главе 2.1.

   Первый  документ, свидетельствующий о создании городских и районных налоговых инспекций, датируется за № 68, от марта 1990 года. Тогда же при Министерстве финансов начали свою деятельность некоторые налоговые подразделения, которые не входили в состав местных финансовых органов.

   Принимая  во внимание интересы национального  бюджета, в республике, начиная с 1991 года, было положено начало налоговому законодательству. 17 ноября 1992 Парламент принял Закон «Об основах налоговой системы». Данный закон определял юридические и общие организационные принципы создания налоговой системы, предусматривал виды налогов, компетентность государственных органов власти, права и обязанности налогоплательщиков, права, обязанности и ответственность налоговых органов, защиту налогоплательщиков, ответственность за нарушения законодательства.

   В настоящее время, в республике действует Налоговый Кодекс. В Республике Молдова совершенствование налоговой системы осуществляется постоянно.

   Основной  задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых  обязательств.

   Проанализируем показатели Главной Налоговой Службы за 2005-2006гг., а затем показатели Налогового Бюро сектора Чентру. В табл.1 отражены показатели ГНС, характеризующие налоговое администрирование.

   Таблица 1

Основные  показатели

деятельности  Государственной налоговой службы за 2005-2006 гг.

   Количество  экономических агентов выросло  на 2.2% по сравнению с 2005г., при этом темп прироста выше по юридическим лицам (8%), чем по индивидуальным предприятиям (табл.1). Количество документальных проверок в 2006г. возросло на 50.9%, в т.ч. общих на 5.4%. В 2006г. в результате проверок взыскано недоимок в принудительном порядке  на сумму 299095 тыс.леев (на 31.5% больше 2005г.).

   В результате проверок к экономическим  агентам применялись меры, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях. Если принять количество составленных протоколов об административных правонарушениях в 2006г. за 100%, то только 93.7% составляют количество принятых решений по этим нарушениям. В результате - сумма наложенных штрафов - 5478,5  тыс.леев, а сумма взысканных административных штрафов -  3746,7 тыс.леев.

Рис.1 Соотношение взысканных и начисленных налогов ГГНИ

в результате проведенных проверок в 2005-2006гг.

   Дополнительно начисленных налогов в результате проведенных проверок в 2006г. составило 349180,9 тыс.леев. и увеличилось на 8.6%. Из общей суммы дополнительно  начисленных налогов в результате проверок взыскано 115540,9 тыс. леев., что на 19.2% выше 2005г. На рис.1 отражена динамика роста взысканных налогов из начисленных в результате проверок. Ряд 2 означает количество взысканных налогов. Удельный вес взысканных налогов в общей сумме начисленных налогов в 2006г. (33%) возросла по сравнению с 2005г. (31%) на 6%.

     Налоговый орган и налоговые служащие имеют права предъявлять в компетентные судебные инстанции к налогоплательщикам иски о ликвидации предприятия, организации по основаниям, установленным законодательством, и о взыскании полученных ими доходов. В 2006г. количество экономических агентов, предложенных к ликвидации государственными территориальными налоговыми органами, составило 1056.

   Деятельность  налогового бюро с. Чентру в области налогового администрирования можно охарактеризовать следующими показателями.

Таблица 2

Показатели  работы Налогового бюро с. Чентру за 2004- 2006гг.