Постановка на налоговый учет физиеских лиц и организаций

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут  быть представлены: учредительные документы  юридического лица с указанием в  них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение  об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.

При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в  налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения  осуществляется на основании заявления  о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии  свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации  по месту ее нахождения.

При наделении организацией обособленного  подразделения полномочиями по уплате налогов по месту его нахождения представляется документ, подтверждающий указанные полномочия;

• по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст.5037);
• по иным основаниям, предусмотренным Кодексом, в порядке, установленном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в  течение пяти дней со дня представления  организацией всех необходимых документов.

Налоговый орган по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества  и (или) транспортных средств обязан осуществить постановку на учет организации  в течение пяти дней со дня поступления  сведений от органов, указанных в  статье 85 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст.5037).

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации, выдает ей (направляет по почте) свидетельство о постановке на учет или уведомление о постановке на учет по форме N 09-1-2 или N 09-1-3 соответственно.

Налоговые органы, осуществившие постановку на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, месту  нахождения принадлежащего ей недвижимого  имущества, месту нахождения принадлежащих  ей транспортных средств, а также  по иным основаниям, предусмотренным  Кодексом, обязаны сообщать по каналам  связи в налоговый орган по месту нахождения организации о  постановке ее на учет и о присвоении соответствующего кода причины постановки на учет (КПП) в течение одного рабочего дня со дня постановки организации  на учет в данном налоговом органе.

Для физических лиц

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается  налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете  сведений о физическом лице.

В случае если физическое лицо, которому принадлежит  недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, ИНН  присваивается налоговым органом  по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при  постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

Для физических лиц - иностранных граждан  или лиц без гражданства, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и имеющих разрешение на временное  проживание в Российской Федерации, адрес временного проживания приравнивается к адресу места жительства.

Постановка  на учет физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в налоговом органе по месту их жительства осуществляется на основании  сведений, содержащихся в Едином государственном  реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Для постановки на учет в налоговом органе физического лица, зарегистрированного  в качестве индивидуального предпринимателя, и внесения сведений в ЕГРН используется выписка из ЕГРИП по форме согласно приложению N 5 к Правилам ведения  Единого государственного реестра  индивидуальных предпринимателей и  предоставления содержащихся в нем  сведений, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации  от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном  реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных  реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 438 и N 439" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 43, ст. 4238).

Налоговый орган по месту жительства физического  лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (использованием ранее присвоенного ИНН), внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих  дней со дня представления документов для государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя и выдать (направить  по почте) Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом  органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2 и Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом  органе по месту жительства по форме N 09-2-3 одновременно со Свидетельством о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя.

В случае если физическому лицу, зарегистрированному  в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом  органе по месту жительства по форме N 09-2-3.

Постановка  на учет частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет, которые согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст. 5037), отнесены к индивидуальным предпринимателям, внесение сведений в ЕГРН осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в  пунктах 1 и 2 статьи 85 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст. 5037), в  течение пяти дней со дня их поступления  в налоговый орган, который в  тот же срок выдает (направляет по почте) налогоплательщику Свидетельство  о постановке на учет физического  лица в налоговом органе по месту  жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2 и Уведомление  о постановке на учет физического  лица в налоговом органе по месту  жительства по форме N 09-2-3.

В случае если частному нотариусу или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, ранее было выдано свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе, им выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3.

Постановка  на учет в налоговом органе по месту  жительства налогоплательщиков - физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основании:

• сведений, представляемых органами, указанными в пунктах 2, 4, 6 статьи 85 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст. 5037) с последующей выдачей (направлением по почте с уведомлением о вручении) Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3;
• сведений, представляемых органами, указанными в пунктах 3 и 5 статьи 85 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N31, ст. 3824; 2003, N 52 (часть I), ст. 5037) при наличии поступившей в налоговый орган от других источников в соответствии с законодательством документированной информации, подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или) сборы, с последующей выдачей (направлением по почте с уведомлением о вручении) Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-3;
• Заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), по форме N 09-2-1 с последующей выдачей (направлением по почте с уведомлением о вручении) Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-2 или иного документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

Постановка  на учет, внесение сведений в ЕГРН осуществляется налоговым органом в течение  пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в вышеперечисленных  пунктах статьи 85 Кодекса, или Заявления  физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), по форме N09-2-1.

Постановка  на учет в налоговом органе по месту  жительства, внесение сведений в ЕГРН на основании сведений, поступивших  от органов, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 85 Кодекса, если место нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств находится на территории, неподведомственной налоговому органу по месту жительства физического  лица, осуществляется в течение двух дней со дня поступления сведений от налогового органа по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Постановка  на учет физического лица в налоговом  органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в пунктах 4 и 6 статьи 85 Кодекса, с использованием ранее присвоенного ИНН или с  присвоением ИНН физическому  лицу, не относящемуся к физическому  лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, и не имеющему места жительства на территории Российской Федерации, в  течение пяти дней со дня их поступления  в налоговый орган, с последующей  выдачей (направлением по почте с  уведомлением о вручении) Уведомления  о постановке на учет в налоговом  органе физического лица по форме N 09-2-4.

Налоговые органы, осуществившие постановку на учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого  имущества и (или) транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным  Кодексом, обязаны сообщать по каналам  связи в налоговый орган по месту жительства физического лица о постановке его на учет в течение  одного рабочего дня со дня постановки физического лица на учет в данном налоговом органе для включения  сведений в ЕГРН.

Учет  и внесение в ЕГРН сведений о физическом лице, не являющемся налогоплательщиком (при отсутствии в налоговом органе документированной информации, подтверждающей наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или) сборы), осуществляется налоговым  органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в пунктах 3 и 5 статьи 85 Кодекса, в течение пяти дней со дня их поступления.

Физическое  лицо, получившее уведомление о постановке на учет в налоговом органе (за исключением  физического лица - владельца недвижимого  имущества и (или) транспортных средств, не имеющего места жительства на территории Российской Федерации), а также физическое лицо (в том числе законный представитель  ребенка в возрасте до 14 лет) в  случае возникновения необходимости  указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, подаваемых в  налоговые или иные органы, необходимости  сообщения ИНН источнику выплаты  доходов, банку и др., в случае возникновения иных причин вправе обратиться в налоговый орган по месту  жительства с заявлением по форме N 09-2-1 для получения документа, подтверждающего  присвоение идентификационного номера налогоплательщика (в том числе  в отношении ребенка в возрасте до 14 лет).

3.3. Применение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)

Налоговый орган указывает идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) в  выдаваемом (направляемом по почте) свидетельстве  о постановке на учет в налоговом  органе, а также во всех выдаваемых (направляемых) организации или физическому  лицу уведомлениях.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) используется налоговым органом в качестве номера учетного дела организации и  физического лица.

В учетное  дело включаются все документы, послужившие  основанием для постановки на учет и снятия с учета (учета сведений, прекращения учета сведений) организации  или физического лица в налоговом  органе, а также копии запросов о предоставлении сведений о налогоплательщике  с отметкой об их исполнении.

В учетное  дело организации, государственная  регистрация которой осуществлялась в соответствии со специальным порядком, включаются документы, поступившие  от УМНС России по субъекту Российской Федерации для осуществления  постановки на учет.

В каждом учетном деле должна содержаться  опись включенных в него документов с указанием даты включения каждого  документа в учетное дело.

Каждый  налогоплательщик указывает свой идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) в  подаваемых в налоговый орган  декларации, отчете, заявлении или  ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Присвоенный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), в случае необходимости, подтверждается свидетельством или уведомлением о  постановке на учет в налоговом органе, сведениями из ЕГРН, полученными в  установленном порядке, отметкой в  паспорте гражданина Российской Федерации.

Сведения  об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) не относятся к налоговой  тайне.

Налоговые органы на постоянной основе проводят работу по контролю и обеспечению  правильности присвоения, применения и изменения идентификационных  номеров налогоплательщиков.

Перечень идентификационных  номеров налогоплательщиков, признанных недействительными, а также перечень серий и номеров свидетельств о постановке на учет в налоговых  органах, признанных недействительными, могут быть предоставлены заинтересованным лицам в порядке, установленном министерством российской федерации по налогам и сборам от 03.03.2004 N бг-3-09/178 «Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».