Постановка на налоговый учет физиеских лиц и организаций

После чего сведения о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика  включаются в Единый государственный  реестр налогоплательщиков.

При постановке на учет крупнейшего налогоплательщика  в межрегиональной (межрайонной) инспекции  ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции  ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику  присваивается новый код причины  постановки на учет (КПП), первые четыре знака которого - код межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Признак  отнесения организации к крупнейшему  налогоплательщику содержится в 5 и 6 знаках кода причины постановки на учет (КПП), имеющих значение 50.

Иностранные организации, как и российские организации, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения своего постоянного  представительства, филиала или  обособленного подразделения независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах и международные  договоры Российской Федерации связывают  возникновение обязанности по уплате налогов. В случае возникновения  у иностранных организаций затруднений  с определением места постановки на учет (учета) решение на основе представленных им данных принимается соответствующим  налоговым органом, определенным ФНС  России или Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

При этом иностранная организация обязана  встать на учет на позднее 30 дней с даты начала ее деятельности.

При постановке на учет в налоговый орган  иностранные организации обязаны  предоставить следующие документы:

1.  Заявление о постановке на учет по установленной форме;

2.  легализованные выписка из торгового реестра, или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке;

3.  справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);

4.  решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

5.  доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

При этом документы, предоставленные в  налоговый орган должны быть составлены на русском языке или на иностранном  языке с переводом на русский  язык, заверенным в установленном  порядке.⁹

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранных организаций  в течение пяти дней со дня подачи ими заявления о постановке на учет с приложением всех необходимых  документов.

При постановке на учет налоговый орган  выдает иностранной организации  свидетельство по установленной  форме с указанием ИНН и  КПП.

В случае, если представлен неполный комплект документов или документы оформлены  ненадлежащим образом, заявитель должен быть об этом проинформирован налоговым  органом в течение пяти дней со дня поступления документов.

Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территориях, подконтрольных различным  налоговым органам, осуществляющим учет иностранных организаций, в  каждом из которых она обязана  встать на учет.

Если  иностранная организация осуществляет деятельность в нескольких местах на территории, подконтрольной одному налоговому органу, осуществляющему учет иностранных  организаций, то постановке на учет она  подлежит только в данном налоговом  органе. В этом случае иностранная  организация обязана информировать  налоговый орган о каждом таком  месте осуществления деятельности путем направления Сообщения  по установленной форме. И далее  налоговый орган в течение 5 дней с момента получения сообщения  должен присвоить иностранной организации  КПП.

Кроме этого, постановке на учет подлежат иностранные  организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество  и транспортные средства (в том  числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие  им на праве собственности или  на правах владения и (или) пользования  и (или) распоряжения.

При этом регистрация иностранных организаций, имеющих в Российской Федерации  недвижимое имущество, подлежат постановке на учет по месту нахождения имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций, а регистрация иностранных организаций, имеющих транспортные средства - по месту регистрации этих транспортных средств.

Также условием возникновения обязанности  по постановки на налоговый учет является открытие иностранной организацией счетов в банке в рублях и или  иностранной валюте. При этом данные иностранные организации подлежат учету в налоговом органе по месту  постановки на учет банка (филиала), открывающего счет.

В этих целях в налоговый орган, в  котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной организации, представляются следующие документы:

• Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по установленной форме;
• справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.ПРИСВОЕНИЕ  ИНН

 

3.1. Структура ИНН

 

 

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам. Организациям присваивается с 1993 года, индивидуальным предпринимателям — с 1997 года, прочим физическим лицам — с 1999 года (с начала действия первой части Налогового кодекса Российской Федерации).

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

• для организации - десятизначный цифровой код:

N N N N X X X X X С

• для физического лица - двенадцатизначный цифровой код:

N N N N X X X X X X С С

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется  как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо  следующее:

• код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);

Собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

• для организаций - 5 знаков (ХХХХХ);
• для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

Контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

• для организаций - 1 знак (С);
• для физических лиц - 2 знака (СС).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый  при постановке на учет иностранной  организации, формируется с применением  Справочника "Коды иностранных организаций" в порядке, установленном Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам.

Алгоритм  расчета контрольного числа может  быть опубликован по специальному распоряжению Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой  на учет в разных налоговых органах  по основаниям, предусмотренным Налоговым  кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций применяется  код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей  последовательности цифр слева направо:

• код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом (NNNN);
• причина постановки на учет (РР);
• порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (XXX).

Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код:

N N N N Р Р X X X

При постановке на учет в налоговом органе российской организации символы  РР могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения).

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации символы  РР могут принимать значение от 51 до 99.

 

 

3.2. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в налоговом органе

 

 

Налоговый орган по месту нахождения юридического лица, государственная регистрация  которого осуществлена в соответствии со специальным порядком (статья 10 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3431; 2003, N 26, 2565), осуществляет постановку юридического лица на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП), вносит сведения в ЕГРН на основании выписки из ЕГРЮЛ, полученной по каналам связи с применением средств защиты информации (далее - каналы связи), не позднее пяти дней со дня государственной регистрации юридического лица и в тот же срок выдает (направляет по почте с уведомлением о вручении) организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Для организаций

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается  налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации  при ее создании, в том числе  путем реорганизации.

Постановка  на учет организации в налоговом  органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных  в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Для постановки на учет в налоговом органе организации и внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) используется выписка из ЕГРЮЛ по форме согласно приложению N5 к Правилам ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2585).

Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП), внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления  документов для государственной  регистрации и выдать (направить  по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе одновременно со свидетельством о государственной  регистрации юридического лица.

Датой постановки на учет юридического лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации  при создании юридического лица (о  государственной регистрации при  создании юридического лица путем реорганизации).

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается  организации при постановке на учет:

• по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;
• при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).