Постановка на налоговый учет физиеских лиц и организаций

4.  Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваевается не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено статьей 84 Налогового кодекса. 

5.  Каждая коммерческая организация, в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет.  Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон) и должен быть не менее 10 000 руб. При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества (далее - решение), в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если стоимость имущества превышает 20 000 рублей, то для ее подтверждения потребуется оценка (пункт 2 статьи 15 Закона). Поэтому к указанному решению рекомендуется приложить акт оценки имущества, составленный независимым оценщиком в произвольной форме. При формировании уставного капитала путем внесении денег банк открывает временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, то есть не менее 5 000 рублей (пункт 2 статьи 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов. После завершения регистрации и постановки на учет организации банк закрывает временный счет, и, удостоверившись в наличии всех регистрационных документов, а также нотариально заверенных образцов подписей должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера) открывает расчетный счет, на который переводит с временного счета вклады учредителей и ранее внесенные денежные средства. Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией от 14.09.06 № 28-И Центробанка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)». Установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе возможно привлечение к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП . 

6.  Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности физическое лицо будет выступать от своего имени.   Если же учреждена организация - юридическое лицо, то необходимо назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и  нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу. Организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.

7. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица - учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. 

8.  Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

9. С момента государственной регистрации Вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса). Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса. Если организация была создана после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса). Однако в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал первый налоговый период не удлиняется (пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса).

10. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.  Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

2.2. Постановка на налоговый учет налогоплатильщиков

Создание  нового предприятия начинается с  принятия соответствующего решения. Решение  о создании предприятия принимает  владелец капитала. Если капитал одного лица недостаточен, осуществляется поиск  партнеров по бизнесу. С момента  принятия решения о создании предприятия возникает необходимость выполнения ряда условий, определяемых законодательством

Создание  нового юридического лица включает в  себя три основных этапа.

Первый  этап создания юридического лица является наиболее трудоемким.

В первую очередь необходимо определить вид  и организационно-правовую форму  будущего юридического лица. В зависимости  от целей деятельности Гражданский  кодекс РФ (далее ГК РФ) разделяет коммерческие и некоммерческие организации. И те, и другие могут создаваться в различных формах. К числу коммерческих отнесены хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия. Некоммерческие организации представлены в ГК РФ потребительскими кооперативами, общественными или религиозными объединениями, учреждениями, фондами, - данный перечень является открытым и может быть расширен другими законами.

На  сегодняшний день законодательство РФ допускает следующие организационно-правовые формы коммерческой деятельности:

• индивидуальный предприниматель без образования юридического лица;
• общество с ограниченной ответственностью;
• закрытое акционерное общество;
• открытое акционерное общество;
• некоммерческая общественная организация.

Организационно-правовая форма юридического лица должна отвечать целям и задачам будущей компании, учитывать взаимоотношения между  учредителями, а также степень  контроля, который они хотели бы иметь над будущей компанией.

Далее на этом этапе производится разработка проектов договора учредителей и  Устава общества. На этом этапе формируется  окончательный состав учредителей  и образуется рабочая комиссия для  разработки необходимой документации. Один из главных вопросов на этом этапе  — определение размера Уставного  капитала общества, величина которого должна обеспечить его нормальное функционирование. Также учредителям предстоит  договориться о размерах своих вкладов. При этом следует иметь в виду, что не менее 50 процентов Уставного  капитала должно быть оплачено к моменту  государственной регистрации общества.

Следующий этап создания юридического лица —  проведение учредительного собрания. Учредительное собрание действительно, когда на нем присутствуют все  учредители или их представители, (представители  действуют на основании доверенности). Решение об учреждении общества принимается  единогласно. Собрание учредителей утверждает устав предприятия, где указывается наименование, юридический адрес предприятия, определяется организационно-правовая форма, основные цели деятельности, указывается величина уставного капитала, права и обязанности учредителей, структура фирмы и порядок управления ее деятельностью, порядок ликвидации и избирает органы управления. Также могут решаться и другие вопросы, например, уточняется уставный капитал, утверждаются оценки вкладов учредителей, сделанные в натуральной форме, льготы для некоторых учредителей или акционеров и т. д.

Третьим этапом создания юридического лица является непосредственно осуществление  государственной регистрации в  регистрирующем органе, которая включает следующие этапы:

1.  Разработка и формирование пакета учредительных документов, необходимых для регистрации юридического лица.

2.  Предоставление пакета документов в регистрирующий орган и получение свидетельства о государственной регистрации, который условно можно детализировать на следующие этапы:

• подача документов и государственная регистрация. Оформление регистрационного дела, внесение записи в книгу учета государственной регистрации.
• внесение записи в Единый государственный Реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). Помимо этого налоговые присваивают регистрируемым лицам основной государственный регистрационный номер (ОГРН). ОГРН юридических лиц состоит из 13 цифр, ОГРН физического лица - ИП состоит 15 знаков.
• выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
• постановка юридического или физического лица – индивидуального предпринимателя на налоговый учет в качестве налогоплательщика.
• присвоение юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю информационных кодов: ИНН и КПП.

При постановке на учет налоговые органы присваивают налогоплательщику  специальный информационный код  – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Кроме того, организациям присваивается  еще один номер – код причины  постановки на учет (КПП). ИНН и КПП  имеют определенное число цифровых знаков и структуру. Так, ИНН организации состоит из 10 знаков, ИНН физического лица состоит 12 цифровых знаков. КПП присваивается только юридическому лицу, и состоит 9 цифровых знаков. ⁷

Учет  налогоплательщиков представляет собой  совокупность мер регистрационно-мониторингового  характера, направленных на обеспечение  эффективности проведения налоговыми органами налогового контроля. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых  органах является обязательной и  осуществляется для целей проведения налогового контроля, а точнее, для  повышения его эффективности.

Учет  налогоплательщиков регулируется НК РФ и подзаконными актами Правительства  РФ и Федеральной налоговой системы (далее ФНС) РФ.

Перечислим  случаи, когда то или иное лицо должно встать на учет в налоговом органе.

Для физических лиц:

• при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• при получении должности нотариуса, занимающегося частной практикой; адвокат;
• при приобретении недвижимого имущества, транспортных средств.

Для организаций:

• по месту нахождения обособленных подразделений;
• постановка на учет крупнейших налогоплательщиков;
• постановка на учет иностранных организаций и иностранных граждан;
• при выполнении соглашений о разделе продукции;
• при приобретении недвижимого имущества, транспортных средств.

Для постановки на учет организации и  ИП необязательна повторная явка в налоговый орган. Постановка на учет организаций осуществляется самим  налоговым органом по месту регистрации, то есть нахождении ее постоянно действующего исполнительного органа, на основании  сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. ИП становятся на учет в налоговых инспекциях по месту жительства на основании  сведений, содержащихся в ЕГРИП. Организации  и физические лица - ИП ставятся на учет в качестве налогоплательщиков не позднее 5 дней после государственной регистрации. Постановка на учет в налоговом органе организации, ИП осуществляется независимо от обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности  по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Осуществляя постановку на учет, налоговые органы делают об этом запись в ЕГРН. Датой  постановки на учет является дата записи в ЕГРЮЛ (или в ЕГРИП). Юридическое  лицо и ИП теряют свой статус с момента  исключения их из вышеуказанных реестров автоматически в тот же день.