Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «Старатели»

• день предъявления покупателю счета-фактуры;
• день оплаты товаров (работ, услуг);
• день отгрузки (перехода права собственности) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Одним из существенных этапов совершенствования налога на добавленную  стоимость может стать изменение  размера ответственности за нарушение  налогового законодательства по НДС и порядка ее применения. В действующем законодательстве об ответственности в сфере налогообложения не предусмотрено разветвленной системы составов налоговых правонарушений.

Одним из существенных этапов совершенствование налога на добавленную  стоимость может стать изменения размера ответственности за нарушение налогового законодательства по НДС и порядка ее применения. В действующем законодательстве об ответственности в сфере налогообложения не предусмотрено разветвленной системы составов налоговых правонарушений. Искусственно ограничение видов правонарушений привело к тому, что практически любые действия налогоплательщиков, повлекшие недоплату налога, налоговые органы необоснованно квалифицируются как сокрытие или занижение объекта налогообложения. Это, в свою очередь, влечет за собой необоснованное применение санкций - взыскание штрафа в сумме доначисленного налога, а в случае повтора - в двойном размере. Однако уже сейчас богатый опыт арбитражно-судебной практики рассмотрения споров о НДС свидетельствует о невозможности в полной мере охватить все виды нарушений законодательства по НДС в рамках существующих видов правонарушений.

Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требует своей унификации и кодификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

В области применения штрафных санкций в случае нарушения  законодательства об НДС основными мероприятиями могут стать следующие:

- создание уменьшение  существующего размера штрафных  санкций и распределение всей  системы ответственности между  различными видами нарушений  законодательства, - это усложнит  работу налоговых органов, однако приведет к распределению ответственности между всеми участниками налоговых правоотношений. Возложить строгий контроль на налоговые органы по уплате налогов и мерам принудительного воздействия.

В заключении необходимо отметить значительную нагрузку налоговых органов, связанную с постоянным увеличением количества предприятий, состоящих на налоговом учете в инспекции. Это приводит к менее полному охвату документальными проверками всех налогоплательщиков района. В этой связи значительно повышает актуальность проблемы автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов, создание единых баз данных налогоплательщиков города.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основе проведенного анализа финансово - хозяйственной  деятельности ООО «Старатели» были сделаны следующие выводы.

ООО «Старатели» является юридическим лицом, имеет свою печать, свой расчетный счет, для расчетов и уплаты налогов.

Основным видом деятельности является производство строительных материалов.

Проведенный анализ предприятия  ООО «Старатели» говорит о хорошем финансовом положении. Предприятие имеет большой ассортимент строительных материалов. Они в свою очередь отвечают за качество произведенной продукции. Поэтому у предприятия осуществляется своевременный расчет за продукцию, работы, услуги от покупателей. По сравнению с 2002 годом прибыль увеличилась на 1 226 тыс. руб.

Целью любой предпринимательской  деятельности – получение прибыли, ведь прибыль – это составной  элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка  средств производства, предметов народного потребления. Прибыль и рентабельность являются показателями, которые наиболее полно отражают эффективность производства, объем и качество производимой продукции, платежеспособностью предприятия.

Предприятие своевременно отчитывается перед налоговой инспекцией. Сдают бухгалтерский баланс декларацию по НДС, декларацию по транспортному налогу, исправно платит налоги в бюджет.

В целом на основе проведенного анализа были сделаны выводы, свидетельствующие  о благоприятном состоянии предприятия. А именно наблюдается увеличение объема собственного капитала и растут суммы оборотных средств. Это способствует повышению производительности труда и увеличение объектов производства.

 

Не в полной мере привлекаются долгосрочные займы и кредиты. В этой ситуации финансовое положение напрямую зависит от своевременности расчетов за продукцию, работы, услуги от покупателей - это дебиторская задолженность. Поэтому трудное финансовое положение партнеров отражается и на работе анализируемого предприятия.

Снизить задолженность  по дебиторам можно следующими методами:

- административными;

- экономическими.

Административные методы - это контроль за состоянием задолженности, временем ее образования, работа с руководителями предприятий для погашения долгов по оплате продукции ООО " Старатели".

Экономические методы - это  благотворная экономическая политика для предприятий, регулярно оплачивающих свою продукцию.

В отчетном году кредиторская задолженность предприятия составляет 5 882 тыс.руб.

Предприятию еще более шире мешают развиваться налоги. Налоги как финансово-правовая категория – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организации с определением их размеров и сроков уплаты.

Хотелось бы остановиться на особенностях широкого использования НДС  в налоговой практики, напрямую связанных со всеохватывающим характером этого налога. И отметить некоторые пути снижение этого налога.

Во-первых, это снижение предельной ставки НДС, расширение его  налоговой базы, повышение нейтральности по отношению к действиям экономических агентов и обеспечение горизонтальной справедливости налога.

Во-вторых, время, возлагаемое  на потребителей налога на добавленную  стоимость, несет четко выраженный регрессивный характер, что, впрочем, свойственно  для всех видов косвенных налогов, но, несомненно, усугубляется в НДС из-за практически тотального охвата рынка товаров и услуг. Потребители с более низкими доходами вынуждены выплачивать в форме НДС сравнительно большую их часть по отношению к более высокодоходным слоям населения. В ряде случаев регрессивный характер обложения усиливался повышенными ставками на товары массового потребления для средних слоев населения.

Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно  продолжать жесткий контроль за неплательщиками. Для стабильной работы необходима государственная политика, направленная на поддержание деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая. 05.08.2000 г.
2. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О государственной налоговой службе Российской Федерации» (в ред. От 22.05.2003 ).
3. Закон РФ от 28.12.1992 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской» ( в ред. От 30.12.2001).
4. Закон РФ от 22.12.1992 № 4178-1 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (в ред.от 30.12.2001, с изм. от 31.12.2002).
5. Закон РФ от 22.12.1993 № 4178-2 «О налоге на добавленную стоимость» ( в ред. от 24.06.2001, с изм. от 31.12.2002).
6. Закон РФ от 14.03.2001 № 3185-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 28.04.2002, с изм. от 20.04.2003).
7. Закон РФ от 27 декабря 1999 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред.от 12.12.2001, с изм. от 05.07.2002).
8. Алексашенко С.А. Западноевропейская практика использования НДС // Экономические науки.- 1998. - № 6. – C. 94.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет // Налоги.- 2002.-№ 5. - С.18-19.
10. Базанова С. Особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль малыми предприятиями // Институт налогоплательщика. –2003.-№ 10.– С.20-23.
11. Бербенец В.И. На качелях неплатежей трудно удержать равновесие … // Налоговый вестник. – 2003. - № 12. – С. 20-21.
12. Бойкова М. Особенности учета и налогообложения//Российский экономический журнал.-2002.-№ 10.-С.15.
13. Болонин В.Г. НДС: преодоление иррационального // Российский экономический журнал.- 1994. - № 9.-С.10.
14. Бурлакова Л.В., Бурик Л.Д., Павликовский А.Н. Система налогообложения //  Налоговый вестник. – 2003.- № 2. -С37.
15. Дубов В.В. Действующее налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. – 2003. - № 4. – С. 22-23.
16. Еременко И.П. Декларирование доходов // Большие финансы. – 2002. - № 4. – С.30.
17. Игнатова Е.А., Пушкарева Г.М. Анализ финансового результата деятельности предприятия // Налоговое право. – 1990.- № 4.- С.21-22.
18. Калимова М.А. Налогообложение: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров // Симбирский  главбух. – 2003. №5.– С.97.
19. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике // Право и экономика. – 2000. - № 9. – с. 51.
20. Кинерман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике // Финансы и статистика. - 1993. – №7.-С.64.
21. Князев В.В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. – 2002. - № 2. – С. 28-29.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ // Российский налоговый курьер.– 1999.-№ 7.-С.12.
23. Комова Н.А. Налог на добавленную стоимость // Консультант. – 1999. - № 1. – С.83.
24. Крымова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах  // Государство и право. – 1996. - № 5. – С.38.
25. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики. -1993. - № 9.- С.38.
26. НДС в мировой практике // Налоговое право. – 1999. - № 11. – С.46.
27. Пепеляев С.Г. Налог на добавленную стоимость: законодательство и практика. Закон. 1996. - № 3. – С. 84.
28. Серова О.В. Об отдельных вопросах учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога // Главбух.– 1996. - № 5. – С. 45.
29. Тимофеева О. Налог на добавленную стоимость. Опыт зарубежных стран// Экономическая газета. – 2003. - № 2. – С.13.
30. Тимофеева О., Никольский Д. О добавленной стоимости // Экономист. – 1992. - № 3.-С.2.
31. Хритеан В.Ф. О направлениях равзития налоговой реформы // Финансы. – 2001. - № 5. – С. 3-4.
32. Хромова М.Н. Типичные вопросы исчисления налога на добавленную стоимость // Главбух. – 1999. - № 11. – С.35.