Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «Старатели»

В своем внутреннем планировании предприятия ориентируются не на балансовую прибыль, а на некий сводный показатель накопления (который на разных предприятиях рассчитывается по разной методике), охватывающий, кроме балансовой прибыли, целый ряд других форм, под которыми маскируется реальная прибавочная стоимость, произведенная на данном предприятии. Это, во-первых, часть реальных денежных накоплений, которые в балансе показываются как издержки: отчисления в амортизационные фонды (точнее, их избыточная часть по сравнению с реальным износом оборудования), различного рода резервы, формируемые за счет начисления на издержки и т.д. Во-вторых, нереализованный прирост стоимости принадлежащих предприятию активов: недвижимого имущества, товарных запасов, пакетов акций и т.д. В третьих, это находящиеся в обороте предприятия средства, передача которых в пользу других лиц может быть задержана на более или менее длительное время: суммы налогов, по которым государством предоставлена отсрочка; пенсионные фонды и фонды привлечения к участию в капитале предприятия наемных работников, образуемого путем начислений на них заработную плату; временно освобождаемые от налогов фонды накопления средств на капиталовложения и т.д. Не все эти фонды в одинаковой степени выражают накопление предприятия; поэтому фонды и суммы, перечисленные в двух последних группах, должны учитываться с соответствующими поправочными коэффициентами.

С точки зрения такого внутреннего планирования все  налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются  как его собственные издержки; разница лишь в возможностях и методах их учета. Так, налоги, уплачиваемые с имущества или капитала предприятия, могут быть точно определены заранее; конечное бремя налогов с оборотов таможенных пошлин и других налогов, рассчитываемых на базе цен продаваемых товаров и услуг, может быть определено лишь с учетом возможности переложения этих налогов на потребителей (путем изменения цен); размер корпорационного налога зависит от целого ряда компонентов, влияющих на величину балансовой прибыли, из которых только часть может регулироваться самим предприятием, а остальные определяются внешними причинами, поэтому в отношении этого налога может быть лишь более или менее точный прогнозный расчет. Кроме того, предприятие должно планировать возможную экономию на уплату налогов вследствие использования льгот, предусмотренных для тех или иных форм расходования его накоплений, отсрочек в уплате налога и т.д. Таким образом, часть налогов представляет собой постоянную, заранее известную долю общих издержек, другие налоги являются переменной величиной, зависящей от факторов, в разной степени поддающихся измерению или прогнозированию.

Поэтому при  планировании своей деятельности, размещении накопленных доходов и ресурсов предприятие разрабатывает, как  правило, несколько вариантов, из которых выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств (естественно, при равенстве прочих коммерческих и финансовых условий). При этом наиболее широкие возможности для налогового планирования существуют именно со стороны налогов, уплачиваемых по счетам прибылей, поскольку именно для этих налогов законом предусмотрено наибольшее число льгот, скидок, вычетов и т.д. в зависимости от выбора того или иного пути осуществления деятельности, формы и методов вложения капиталов.

В Соединенных  Штатах не практикуется налог на добавленную  стоимость, являющийся важным источником государственных доходов во многих странах, особенно европейских. Налог  на добавленную стоимость эквивалентен обычному налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров, продаваемых в экономике. Налог на добавленную стоимость взимается на всех стадиях производства. Сумма подлежащая налогообложению на каждой стадии, не равна цене продажи, а составляет всего лишь добавленную стоимость, т.е. равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства. Таким образом, производитель автомобилей, который покупает сталь и покрышки у других фирм, платит налог на добавленную стоимость, которым облагается стоимость проданных автомобилей за вычетом стоимости закупленных и использованных в производстве стали и покрышек. Фирма, торгующая автомобилями в розницу, платит в свою очередь налог со стоимости своих продаж, уменьшенной на сумму, выплаченную производителю этих автомобилей. Складывая собранные на каждой стадии налоги, легко увидеть, что итоговая сумма налога на добавленную стоимость представляет собой не что иное, как налог непосредственно на розничную торговлю [31, С.16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость

2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО 

«Старатели»

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах).

Прибыль – это часть  чистого дохода, который непосредственно  получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой  и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Общество является юридическим  лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с законодательством РФ без ограничения  срока деятельности. Предприятие  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование и указание на место нахождения общества, бланки со своим фирменным наименованием.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

• производство строительных материалов;
• торгово–закупочная деятельность;
• транспортно-экспедиционное обслуживание, складские услуги;
• коммерческая деятельность;
• внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие вправе осуществлять все виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Имущество Общества состоит  из уставного капитала, собственных  и заемных средств в денежном выражении, движимого и недвижимого имущества, технических средств управления, сооружений, оборудования, инвентаря, отражаемого на его балансе.

По усмотрению общего собрания создаются:

• резервный фонд;
• фонд социального развития;
• фонд оплаты труда;
• страховой фонд и иные целевые фонды.

Порядок их создания, отчисления денежных средств определяются общим  собранием участников.

Имущество предприятия  образуется за счет:

• доходов от реализации продукции, работ, услуг;
• кредитов банков;
• доходов от лотерей, аукционов;
• безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований Российских и иностранных организаций, предприятий, граждан;
• иных, не запрещенных законом поступлений.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Организацию документооборота в ООО «Старатели» осуществляет Генеральный директор. Финансовый год  Общества совпадает с календарным  годом.

Годовой отчет по операциям  Общества и баланс составляются директором и с заключением ревизора либо аудитора, и представляются на утверждение Общего собрания участников, которое созывается не позднее трех месяцев после окончания финансового года.

Численность работающих составляет 100 человек. Данный вид анализа  предназначен для общей характеристики финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия, определения их динамики и отклонения за определенный период. Анализируя финансовое состояние предприятия можно сделать следующие выводы. К учету основных средств относятся здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки и объекты природопользования. Их стоимость составляет 5 888 тыс. руб. Уменьшение стоимость происходит путем начисления амортизации линейным способом (п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ) (приложение А). Общая оценка финансового состояния проводится на основании данных бухгалтерского баланса (таблица1).

Таблица 1 – Анализ состава  актива баланса

Единица измерения	01.01.2003 г.		01.01.2004 г.		Изменение (+,-), тыс.руб.
	сумма, тыс.руб.	к итогу, в %	сумма, тыс.руб.	к итогу, в %
Активы – всего,
внеоборотные	3 893	71,17	7 384	66,74	3 491
оборотные	1 577	28,82	3 678	33,24	2101
из них
Запасы в том числе	1 115	20,38	2 070	18,71	955

 

                                                                                            Продолжение таблицы 1 

Единица измерения	01.01.2003 г.		01.01.2004 г.		Изменение(+,-), тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	к итогу, в %	сумма, тыс.руб.	к итогу, в %
Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	676	12,3	1297	11,7	621
Готовая продукция и  товары для продажи	438	8,0	772	6,94	334
Дебиторская задолженность	34	0,62	514	4,65	480
Покупатели и заказчики	10	0,18	397	3,58	387
Денежные средства	2	0,0	3	0,0	1
БАЛАНС	5 470	100	11 063	100	8 370

 

Материально- производственные запасы составляют 1 299 тыс. руб. Списание материально-производственных запасов  производится методом оценки средней себестоимости каждой единицы. Приобретение товаров оценивается по фактической себестоимости приобретения.

Выручка от реализации составляет 32 343 тыс. руб., что больше 2002 года на 20 651 тыс. руб. и произведено 9450,5 тонн продукции. Оценка выпущенной продукции проводится по фактической производственной себестоимости. Себестоимость проданной продукции оценивается по фактической средней стоимости. Дебиторская задолженность составляет 514 тыс. руб., из них покупатели 397 тыс. руб. (таблица 2).

Таблица 2 – Анализ состава  пассива баланса

Единица измерения	01.01.2003 г.		01.01.2004 г.		Изменение (+,-), тыс.руб.
	сумма, тыс.руб.	к итогу, в %	сумма, тыс.руб.	к итогу, в %
Капитал и резервы
Уставный капитал	1 000	18,2	1 000	9,03
Нераспределенная прибыль			798	7,21