Податкова система

 

 

ПОДАТКОВА СИСТЕМА

1. Види відповідальності за порушення податкового законодавства.

2. Екологічний податок: порядок нарахування та сплати.

3. Елементи справляння акцизного податку.

4. Елементи справляння збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

5. Елементи та порядок справляння збору за провадження деяких видів діяльності.

6. Механізм нарахування і сплати ПДВ.

7. Механізм обчислення акцизного податку.

8. Механізм розрахунку та порядок сплати земельного податку.

9. Механізм розрахунку та порядок сплати податку на прибуток підприємств.

10. Основи митної справи в Україні.

11. Основи місцевого оподаткування в Україні.

12. Основи організації податкової роботи, її суб’єкти та основні елементи.

13. Основи побудови плати за землю: платники, об’єкти оподаткування та ставки.

14. Основи прибуткового оподаткування фізичних осіб: вітчизняна практика та світовий досвід.

15. Особливості оподаткування доходів громадян, які займаються підприємницькою діяльністю.

16. Платники і ставки податку на прибуток підприємств. Об’єкт оподаткування.

17. Платники та ставки податку на додану вартість. Об’єкт оподаткування.

18. Податок на нерухоме майно в Україні.

19. Поняття податкової системи і вимоги до неї.

20. Порядок обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб.

21. Порядок справляння мита та перерахування його в бюджет.

22. Порядок та терміни сплати акцизного податку.

23. Принципи побудови і призначення системи оподаткування.

24. Ресурсні платежі в Україні: види та механізм справляння.

25. Склад податкової служби і її функції.

26. Сутність податкової політики та критерії її формування.

27. Сутність та види мита.

28. Сутність та форми прибуткового оподаткування юридичних осіб.

29. Умови переходу та порядок справляння єдиного податку.

30. Фіксований сільськогосподарський податок: умови переходу, порядок нарахування та сплати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Види відповідальності за порушення податкового законодавства

 Адміністративна відповідальність є засобом адміністративного впливу на порушників податкового законодавства із застосуванням адміністративно-правових норм. Підставою для адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства є наявність складу адміністративного правопорушення - винної або необережної дії чи бездіяльності, що посягає на захищені законом суспільні відносини, за яку законодавством передбачена адміністративна відповідальність.

Особливостями адміністративних стягнень є:

- застосування  до фізичних осіб та посадовців, винних у податкових правопорушеннях;

- адміністративні  санкції не тягнуть за собою судимості;

- застосування  у відношенні до найменш значних  податкових правопорушень (проступків), які за своїм характером відповідно  до закону не тягнуть кримінальної  відповідальності;

- відсутність  тяжких правових наслідків.

 Фінансова  відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій та/або пені. Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) є платою у вигляді фіксованої суми та /або відсотків, що стягується з платника податку у зв'язку з порушенням ним вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на податкові органи. А пеня є сумою коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Кримінальна відповідальність застосовується при доказі винності, протиправності, умислу та особливо тяжких наслідках податкового злочину. Кримінальна відповідальність характеризується такими особливостями:

- суб'єктами  є виключно фізичні особи;

- регулюється  нормами Кримінального кодексу  України;

- встановлюється  лише в судовому порядку;

- має певні  процесуальні особливості.

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів передбачена Кримінальним кодексом України.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Екологічний податок

Платниками  податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:  викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;  скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;  розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини; утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені).

Платниками  податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.

Об'єктом та базою оподаткування є: обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються  в атмосферне повітря стаціонарними  джерелами; обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти; обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Орган виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища Автономної Республіки Крим, територіальні органи центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища до 1 грудня року, що передує звітному, подають до органів державної податкової служби переліки підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підприємців, яким в установленому порядку видано дозволи на викиди, спеціальне водокористування та розміщення відходів, а також направляють інформацію про внесення змін до переліку до 30 числа місяця, що настає за кварталом, у якому такі зміни відбулися.

Територіальні органи центрального органу виконавчої влади у сфері використання ядерної  енергії, забезпечення додержання вимог  ядерної та радіаційної безпеки  до 1 грудня року, що передує звітному, подають до органів державної податкової служби переліки підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - суб'єктів діяльності у сфері використання ядерної енергії, у результаті діяльності яких утворилися, утворюються або можуть утворитися радіоактивні відходи та які тимчасово зберігають такі відходи понад установлений особливими умовами ліцензії строк, а також направляють інформацію про внесення змін до переліку до 30 числа місяця, що настає за кварталом, у якому такі зміни відбулися.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Елементи справляння акцизного  податку.

Платниками  податку є:

Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі  з давальницької сировини; Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить  підакцизні товари (продукцію) на митну територію України; Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства; Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;  Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування; Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог; Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.;  Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов.;  Замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

Об'єктами оподаткування  є операції з:

-  реалізації  вироблених в Україні підакцизних  товарів (продукції);

- реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції)  з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

-ввезення підакцизних  товарів (продукції) на митну  територію України; 

-реалізації  конфіскованих підакцизних товарів  (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

- реалізації  або передачі у володіння, користування  чи розпорядження підакцизних  товарів (продукції), що були ввезені  на митну територію України  із звільненням від оподаткування 

- обсяги та  вартість втрачених підакцизних  товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат

     У  разі обчислення податку із  застосуванням адвалорних ставок  базою оподаткування є: вартість  реалізованого товару (продукції), виробленого  на митній території України,  за встановленими виробником  максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку; вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

     У  разі обчислення податку із  застосуванням специфічних ставок  з вироблених на митній території  України або ввезених на митну  територію України підакцизних  товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Елементи справляння збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Платниками  збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно  від форм власності та підпорядкування, які реалізують у оптово-роздрібній торговельній мережі алкогольні напої  та пиво.

 Об'єктом обкладення збором є виручка, одержана на кожному етапі реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування алкогольних напоїв та пива, у тому числі за операціями, що не передбачають оплати в грошовій формі.

 Сума збору в обсяг реалізації не включається, торговельна надбавка з цієї суми не обчислюється. Ставка збору становить 1,5 відсоток від об'єкта оподаткування.

 Розрахунки  збору платники подають до  податкових органів щомісячно,  до 20 числа, місяця, наступного за  звітним. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства платники сплачують на спеціальний рахунок Державного казначейства України протягом 10 днів після граничних термінів подання розрахунку.

 Суми збору,  які надходять на спеціальний  рахунок Державного казначейства України, розподіляються та використовуються таким чином: 85% - на розвиток виноградарства, 15% - на розвиток садівництва та хмелярства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Елементи та порядок справляння збору за провадження деяких видів діяльності.

Платниками  збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому  цією статтею порядку торгові  патенти та провадять такі види підприємницької  діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

б) діяльність з  надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом  Міністрів України;

в) торгівля валютними  цінностями у пунктах обміну іноземної  валюти;

г) діяльність у  сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Ставка збору  за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних  послуг встановлюється сільськими, селищними  та міськими радами (далі у цьому  пункті - органами місцевого самоврядування) з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня календарного року (далі - мінімальна заробітна плата), визначеному цим пунктом, з урахуванням місцезнаходження пункту продажу товарів та асортименту товарів, пункту з надання платних послуг та виду платних послуг.

Порядок сплати збору платниками збору, які:

а) провадять  торговельну діяльність або надають  платні послуги (крім пересувної торговельної мережі) - збір сплачується за місцезнаходженням пункту продажу товарів або пункту з надання платних послуг;

б) здійснюють торгівлю валютними цінностями - за місцезнаходженням  пункту обміну іноземної валюти;

в) здійснюють діяльність у сфері розваг - за місцезнаходженням  пункту надання послуг у сфері розваг;

г) здійснюють торгівлю через пересувну торговельну  мережу - за місцем реєстрації таких  платників;