Налоговая политика государства

                          

План:

Введение………………………………………………………………………………………….3

1 Понятие  налоговой политики государства

1. Сущность и цели налоговой политики………………………………………………….5

   1.2 Принципы налоговой политики…………………………………………………………..7

   1.3 Методы налоговой политики  государства……………………………...........................8

2 Налоговая  политика РФ

   2.1 Общая характеристика налоговой политики и налоговой системы РФ………………10

  2.2 Анализ налоговой политики РФ в сравнении с мировым опытом………………......16

3 Основные  направления и механизм реализации  налоговой политики в РФ

   3.1 Налоговый контроль как ключевой  элемент налоговый политики государства……………………………………………………………………………………...27

   3.2 Проблемы повышения эффективности налогового контроля России………………..31

   3.3 Основные направления налоговой  политики РФ на 2011 год и на  плановый период 2012 и 2013 годов……………………………………………………………………………….37

Заключение……………………………………………………………………………………...51

Список  используемой литературы…………………………………………………………….54 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно  выбраны цели, известны имеющиеся  средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять  эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой  государственного управления вообще.

    Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более  полного выполнения государством своих  функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления  налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока ещё рано.

    Целью данной курсовой работы является анализ налоговой политики государства, её принципов, целей и методов. Для  раскрытия этой цели требуется решить следующие задачи:

-определить  сущность и цели налоговой политики;

-проанализировать  принципы налоговой политики;

-рассмотреть  методы налоговой политики государства;

-проанализировать  классификацию и характеристику  налогов;

-выявить  основные направления налоговой  политики РФ на 2011 год и на  плановый период 2012 и 2013 годов.

    Объектом  исследования курсовой работы являются налоги и налоговая политика государства.

    Информационная  база курсовой работы основывается на широком применении статей отечественных  авторов в периодической печати («Финансы», «Налоги», «Налоговая политика и практика»), учебной литературы («Налоги и налогообложение», «Налогообложение юридических и физических лиц» и т.д.).

    Главными  статьями, послужившими основой работы стали:

1. «Проблемы повышения эффективности налогового контроля России» (Турчина О.В.);

 

2. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (Министерство финансов РФ);

 

    Предметом исследования курсовой работы является система социально- экономических  отношений, возникающих в процессе реализации государством налоговой политики.

    Методами  написания данной работы выделяются анализ и синтез. 
 

1 Понятие налоговой политики государства

1. Сущность и цели налоговой политики

 

     Некоторые современные ученые сводят налоговую  политику к законодательным актам, упуская из виду её экономическую  роль. В частности, Т.Ф. Юткина отмечает, что «налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и  управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов».¹

     Более широкую трактовку налоговой  политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев: «Налоговая политика –  это составная часть экономической  политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов  государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической  ситуации в стране».²

     Реализация  налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений  государства и налогоплательщиков.³

     При проведении налоговой политики государство  должно преследовать следующие цели:

1. фискальную – мобилизация части создаваемого национального дохода в регионах в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития;
2. экономическую – целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределения национального дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности в регионах РФ.
3. социальную – относительная ликвидация или сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и между регионами за счет прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий;
4. экологическую – охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, так и к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации на своих территориях;
5. контрольную – за счет проведения выездных и камеральных проверок, когда достигается не только увеличение поступления налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение налоговой дисциплины. Полученная от налоговых органов информация используется государством для принятия оперативно-тактических и стратегических решений в области планирования как самих налогов, так и в сфере социально-экономического развития территорий страны в целом;
6. международную – укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двухсторонних и многосторонних соглашений по устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.

    Цели  налоговой политики не являются чем-то статичным и неподвижным. Они  формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшим из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе.

2. Принципы налоговой политики

 

     Результативность  налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в её основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

-соотношение прямых и косвенных налогов;

     -применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

-дискретность или непрерывность налогообложения;

-широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

     -использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

     -степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

-методы формирования налоговой базы.

     Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных, региональных и местных налогов. Используя указанные принципы, государство  в условиях стабильно развивающейся  экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ  и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или  иных принципов осуществляется структурная  и социальная направленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая  политика через использование указанных  принципов способствует решению  задач, направленных на выход экономики  их кризисного состояния. 
 
 
 

3. Методы  налоговой политики государства

 

     В зависимости от длительности периода  и характера решаемых задач налоговую  политику можно подразделить на налоговую  стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в  области налогов и предусматривает  решение крупномасштабных задач. Налоговая  тактика предусматривает решение  задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных  изменений и дополнений в налоговую  систему.

     Стратегические  направления налоговой политики определяются:

-Президентом РФ;

-Федеральным Собранием РФ;

-Правительством РФ. 

     Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с:

-Министерством финансов РФ;

-Федеральная Налоговая Служба РФ;

-Государственным таможенным комитетом РФ и др. органами.⁴ 

     Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

     -Управления - заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

    -Информирования (пропаганды) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.

     -Воспитания - имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей.

     -Консультирования - сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

     -Льготирования - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

     -Контролирования - представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

     -Принуждения - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

     До  недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени учитывать  интересы налогоплательщиков.