Налоговая база по налогу на прибыль организации и пути его совершенствования

   Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в  отношении доходов от следующих  операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным  олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:

   1) производство продукции средств  массовой информации в период  организации XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи, установленный  частью 1 статьи 2 указанного Федерального  закона;

   2) производство и распространение  продукции средств массовой информации (в том числе осуществление  официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы  связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный  частью 2 статьи 2 указанного Федерального  закона. 

  Статья 247 Объект  налогообложения 

   Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

   Прибылью  в целях настоящей главы признается:

   1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

   (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой; (в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса. (в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   Статья 248. Порядок определения  доходов. Классификация доходов

   1. К доходам в целях настоящей  главы относятся:

   1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

   В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   2) внереализационные доходы.

   При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в  соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных  прав).

   Доходы  определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

   Доходы  от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей  главы.

   Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей главы.

   2. Для целей настоящей главы  имущество (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав не связано  с возникновением у получателя  обязанности передать имущество  (имущественные права) передающему  лицу (выполнить для передающего  лица работы, оказать передающему  лицу услуги).

   3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

   Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с  доходами, стоимость которых выражена в рублях.

   Пересчет  указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости  от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

   В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов  налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. (п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   Статья 249. Доходы от реализации

   1. В целях настоящей главы доходом  от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   2. Выручка от реализации определяется  исходя из всех поступлений,  связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной  и (или) натуральной формах. В  зависимости от выбранного налогоплательщиком  метода признания доходов и  расходов поступления, связанные  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, признаются для целей  настоящей главы в соответствии  со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   3. Особенности определения доходов  от реализации для отдельных  категорий налогоплательщиков либо  доходов от реализации, полученных  в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы.

   Статья 250. Внереализационные  доходы

   В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные  в статье 249 настоящего Кодекса.

   Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

   1) от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации; (в ред. Федерального закона  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

   2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  Российской Федерации на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту (особенности  определения доходов банков от  этих операций устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса); (п. 2 в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   3) в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба; (п. 3 в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   4) от сдачи имущества (включая  земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются  налогоплательщиком в порядке,  установленном статьей 249 настоящего  Кодекса; (в ред. Федеральных законов  от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

   5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления  в пользование прав, возникающих  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются  налогоплательщиком в порядке,  установленном статьей 249 настоящего  Кодекса; (в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов  банков в виде процентов устанавливаются  статьей 290 настоящего Кодекса);

   7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование  которых были приняты в составе  расходов в порядке и на  условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 настоящего  Кодекса; (в ред. Федеральных законов  от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

   8) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

   При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном  статьей 278 настоящего Кодекса; (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

   10) в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

   11) в виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей (за исключением ценных  бумаг, номинированных в иностранной  валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте (за исключением  авансов, выданных (полученных), в  том числе по валютным счетам  в банках, проводимой в связи  с изменением официального курса  иностранной валюты к рублю  Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации. (в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

   Положительной курсовой разницей в целях настоящей  главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества  в виде валютных ценностей (за исключением  ценных бумаг, номинированных в иностранной  валюте) и требований, выраженных в  иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств; (абзац введен Федеральным  законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). 

   Статья 252. Расходы. Группировка  расходов

   1. В целях настоящей главы налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных  в статье 270 настоящего Кодекса).

   Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

   Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

   Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами  признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)