Налоги и налогообложение

    Объектом налогообложения явл-ся  либо совокупный доход, либо валовая выручка. Выбор объекта налогообложения осуществляется органами власти. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и себестоимостью, включая затраты на аренду ТС , НДС, уплаченных поставщикам, отчисления в соц. Фонды, таможенные платежи, гос. пошлины и лицензионные сборы.

    Валовая выручка исчисляется как сумма, полученная от реализации товара или продажи имущества и внереализационных доходов.

    В зависимости от объекта налогообложения ставки разные. Если совокуп. Доход - 10% в федеральный бюджет , 20% в местн7ый и региональный бюджет. Если объект налогообложения валовая выручка, то в федеральный бюджет 3,33% и 6,67% в региональный и местный бюджет.

    Если приобретается патент индивид. Предпринимателями, то стоимость патента идет в бюджет субъекта. Стоимость патента выплачивается ежеквартально в размере ?  годовой суммы. Стоимость патента зависит от видов деятельности и устанавливается органами местной власти. По Москве принят закон по МП в 1996г. , кот. имеет особенности:

    - объектом налогообложения устанавливается валовая выручка или совокуп. Доход в зависимости от доли совокупного дохода в валовой  выручке;

- ставки налогов устанавливаются в зависим. От видов деятельности, при чем учитывается доля приоритетных видов деятельности считается,  что предприятия осуществляющие приоритетные виды деятельности, если суммарная доля выручки от них составляет не менее 70% валовой выручки.

    Для Москвы к приоритетным видам деятельности относятся:

1. Переработка с/х продукции

2. Производство продовольственных, промышленных и ТНП.

3. Оказание бытовых услуг населению.

4. производств лекарственных,  медицинских препаратов, медицинских изделий и техники;

5. природоохранная деятельность.

6. производство, реализация и организация потребления продукции общепита собственного производства

7. туристическая и экскурсионная деятельность на территории города

8. эксплуатация объектов жилищного фонда и культурно-бытового назначения

9. строительство, реконструкция и кап. ремонт объектов соц. Сферы

10. сбор и переработка мусора и бытовых отходов

11. благоустройство города

12. транспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов на территории города

13.  образование и наука

    Ставки по налогу : 3,67%,  если при осуществлении приоритетных видов деятельности доля совокупного дохода в валовой выручке не более 40% и 6,67%, если эта доля более 40%.

    Ставки на совокупный доход: 16% , если доля совокупного дохода в валовой выручке составляет от 40-45% , 18% - если эта доля от 45 до 50% , 20% - если более 50%.

    В случае приобретения патента (юр. лицам бесплатно выдается) предприниматели уплачивают за 1-ый год деятельности 12 МРОТ, 2-ой - 24 МРОТ, и с 3-го года по 48 МРОТ.  Оплачивается поквартально по ? суммы.

    3. Единый налог на вмененный доход.  Система принята в 1998г., вводилась постепенно . Плательщики юр. и физ. лица без образования юр. лица, осуществляющие деятельность в сфере услуг, общественного питания или розничной торговли. Объектом налогообложения явл-ся вмененный доход на очередной месяц.

    Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовый доход - потенциально необходимых затрат.

    Для расчета валового дохода необходимо знать:

    1. Базовую доходность, кот. определяет условную доходность на ед. физического показателя.

    2. Повышающий или понижающий коэффициент, кот. показывает влияние различных факторов на величину базовой доходности или результаты предпринимательской деятельности.

    К таким факторам относятся:

1. тип населенного пункта

2. место осуществления деятельности

3. характер местности

4. удаленность от транспортных развязок

5. удаленность от остановок пассажирского транспорта

6. ассортимент товаров

7. характер товаров

8. сезонность работы

9. качество предоставляемых услуг

10. качество занимаемого помещения

11. кол-во видов деят-ти

12. производительность оборудования

13. возможность использования дополнительной инфраструктуры

14. инфляция

    Ставка по налогу 20% от вмененного дохода, налог уплачивается ежемесячно авансовыми платежами в размере 100% за каждый календарный месяц. По желанию можно уплатить авансом за 3- 6- 9 и 12 месяцев. Тогда ставка по налогу уменьшается на 2- 5 - 8 и 11%.  

    Налог на прибыль. 

    Плательщиками явл-ся предприятия любых организационно-правовых форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

    Объекты налогообложения - валовая прибыль, кот. складывается из прибыли от реализации продукции и прибыли от реализации имущества, доходы от внереализационных операций и минус расходы по внереализационным операциям.  

    П1 = Врп - Косв.нал. - Зпр - Нал 

    П - прибыль от реализации продукции

    Врп - выручка от реализации продукции

    Косв. Нал.- НДС, акцизы, тамож. пошлины

    Зпр - затраты на производство

    Нал - все налоги 

    П2 = (Ц - Цп) * индекс инфляции

    П2 - прибыль от реализации имущества

    Ц - цена продажная

    Цп - цена первоначальная

    Доходы от внереализационных операций включают доходы от долевого участия в деятельности др. предприятий, дивиденды по акциям и др. ценн. Бумаг, доходы от сдачи имущества в аренду, положительные курсовые разницы, прибыль прошлых лет, полученные от др. предприятий штрафы, пени и др. платежи и др. доходы от операций не связанных с производством и реализацией продукции.

    Расходы по внереализационным операциям состоят из : потери от уценки товара, убытки от списания дебиторской задолженности, сумма сомнительных долгов по расчетам с др. предприятиями ,судебные издержки, убытки от стихийных бедствий, хищений, налоги и сборы не связанные с производством и реализацией товара.

    Ставки - 11% в федеральный бюджет, 24% в республиканский и местный бюджет.

    Налог исчисляется самостоятельно, ежеквартально и уплачивается в течение квартала ежемесячно авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной суммы налога. По окончании квартала сумма налога пересчитывается по фактической прибыли и доплата или возврат из бюджета рассчитывается с учетом ставки рефинансирования ЦБ, действующей в истекшем квартале.  

    НДС. 

    Взимается с 1992г.

    Плательщиками налога явл-ся юр. лица, независимо от организационно-правовых форм собственности, включая ПБОЮЛ. От уплаты НДС освобождаются плательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров, работ  и услуг за 3 предшествующих календарных месяца в совокупности не превышает 1 млн. руб. (без НДС и НСП).

    Размер выручки определяется исходя из всех оборотов по реализации товара, Все плательщики обязаны зарегистрироваться в налоговых органах; для освобождения от уплаты налога плательщики предоставляют письменные заявления в налоговые органы и все необходимые документы, подтверждающие право на освобождение . Освобождение предоставляется на 12 последовательных месяцев и по окончании этого периода необходимо документально подтвердить, что в течение всего срока сумма выручки за каждые 3 последовательных месяца не превышала 1 млн. руб.

    Объектом обложения НДС явл-ся :

1. операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ

2. операции по передаче товаров на территории РФ для собственных нужд

3. операции по выполнению СМР для собственного потребления

4. операции по ввозу товаров на таможенную территорию.

Ко 2 -ой группе относятся (льготы):

- реализация медицинских товаров по утвержд. Перечню.

- Реализация продуктов питания собственного производства учебных и детских учреждений, а также произведенных организациями общественного питания и реализуемых детским дошкольным учреждениям , при условии что столовые таких учреждений финансируются частично или полностью из бюджета

- Реализация почтовых марок за исключением коллекционных, конвертов.

- Реализация монет из драгметаллов, кроме коллекционных

- Реализ-я товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли

- Реализация изделий народно-худ. Промыслов, религиозные изделия по утвержденному перечню.

- Товары производимые и реализуемые общественными организациями инвалидов (численн. Инвалидов на предприятии - не менее 80%)

- Печатная книжная продукция, СМИ, кроме рекламы и эротики.

- Реализация путевок в санатор.-курортные и оздоровит. Учреждения.

- Продукция собственного производства организаций с/х профиля, при условии реализации такой продукции в счет натуральной оплаты труда или для общественного питания работников (удельный вес реализации такой продукции должен составлять не менее 70% в общей сумме доходов предприятия)

    Освобождаются от уплаты НДС:

- работы по ремонту, реставрации, консервации и восстановлению памятников, охраняемых государством и культовых зданий, нах-ся в пользовании религиозных организаций.

- работы по производству кинематограф. Продукции, выполняемые организациями кинематографии

- работы по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания

- работы по тушению лесных пожаров

- НИОКР, выполняемые за счет бюджета на основе хоз. договоров , а также за счет средств фондов фундаментального или технологического развития

    Налоговая база определяется в зависимости от характера операции:

- при реализации товаров (независимо от способа реализации) : налоговая база определяется как стоимость товара , рассчитанная исходя из цен , указанных сторонами с учетом акциза, но без НДС и НсП.

- При реализации имущества: определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимости. Цена определ-ся сторонами сделки (включая НДС и акцизы, но без НсП).

- При реализации с/х продукции, закупленной у физ. лиц или реализация продуктов переработки: определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения (цена продажи учитыв-ся с НДС, но без НсП).