Налоги и налогообложение

Ставки по налогам на недвижимое имущество:           

До 300 000 руб. - до 0,1% от сумм инвентарной стоимости

      300 001 -  500.000 руб. - 0,1-0,3%

      более 500 000 руб. - 0,3-2%         

Налоги на движимое имущество зависят от вида ТС и от того, что является базой. 

См . Приложение №3 (ставки налога) 

     Налог уплачивается ежегодно. Исчисляют налог налоговые органы и в срок до 15 августа  присылают собственникам имущества  платежные  извещения. Уплата производится в два срока равными долями до 15 сентября и 15 ноября. При желании можно уплатить в один срок, но до 15 сентября.

      Если в течение года имущество меняет собственника, то старый собственник уплачивает налог, исчисленный с начала года до месяца, в котором утеряно право собственности на имущество.

      Новый собственник уплачивает налог, начиная с месяца, в котором приобретено право собственности и до конца текущего года.

      По вновь приобретенному  имуществу налог уплачивается, начиная со следующего года после приобретения.

      В случае гибели имущества обязанность по уплате налога прекращается с момента его гибели.

      Налог уплачивается независимо от степени эксплуатации имущества.

      Освобождаются от уплаты налога по всем видам имущества следующие категории плательщиков:

1. герои Союза, России, полные кавалеры ордена Славы

2. инвалиды с детства и инвалиды 1,2 групп

3. участники ВОВ

4. лица, подвергшиеся радиационному воздействию

5. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия

6. члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца

7. лица вольнонаемного состава вооруженных сил, занимающие штабные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ

8. лица, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне

9. военнослужащие, лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штабными мероприятиями, имеющими общую продолжительность службы 20 и более лет.

От уплаты налога на движимое имущество освобождаются собственники моторных лодок с мощностью двигателя до 10 л.с.

От уплаты налога по недвижимое имущество освобождаются:

1. пенсионеры по возрасту

2. воины-интернационалисты

3. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

4. собственники жилого строения жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений общей площадью до 50 кв.м, расположенных на участках садоводческих некоммерческих объединений

5. судьи, работники аппаратов судов, имеющие классные чины и члены их семей в размере 50%

6. деятели культуры, искусства и народные мастера, которые используют недвижимость в качестве творческих мастерских, студий, ателье, библиотек и т.д. на период массового посещения населением.

Налог на наследование и дарение

 

      Налог уплачивается в случае нотариального оформления договоров дарения или свидетельства о праве наследства. Плательщиками являются лица, получающие в подарок или в наследство следующее имущество: движимое и недвижимое имущество, предметы антиквариата, искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, лом таких изделий,  накопления в кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах, земельные участки, валютные ценности и ценные бумаги в стоимостном выражении.

      Налог уплачивается в случае, если стоимость имущества при дарении превышает 80 МРОТ, при наследовании - 850 МРОТ.

      Стоимость имущества определяется и учитывается при дарении на день оформления договора дарения, при наследовании - на день открытия наследства (день смерти наследодателя).

      Стоимость имущества определяется: по недвижимости страховыми организациями, либо органами БТИ; по ТС - страховыми органами (организации, связанные с техобслуживанием ТС, а в случае наследования ТС - это судебно-экспертные учреждения системы Министерства юстиции).

      Другое имущество оценивают специалисты-эксперты. 

См. Приложение №4 ( ставки налога)  

     К  наследникам 1-ой очереди относятся: дети, включая усыновленных, супруг, родители, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти.

     К  наследникам 2-ой очереди относятся: братья, сестры, бабушки, дедушки с обеих сторон. Наследники 2-ой очереди призываются к наследованию 1-ой очереди, если наследники 1-ой очереди отсутствуют, лишены права наследства или отказались от наследства.

     По закону не могут наследовать лица:

1. родители после детей, в отношении которых они были лишены родительских прав и не восстановлены в правах на день открытия наследства

2. родители и совершеннолетние дети, злостно уклонявшиеся от выполнения обязанностей по содержанию наследника

3. усыновленные и их потомство после смерти кровных родителей усыновленного или других кровных родственников

Обязательную долю в наследстве имеют:

1. несовершеннолетние и нетрудоспособные дети наследодателя, включая усыновленного

2. нетрудоспособный супруг, родители и иждивенцы. Иждивенцы должны быть на содержании не менее одного года.

Лица, имеющие обязательную долю, наследуют не менее 2/3 доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону. 

Не взимается налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения:

1. супругам

2. со стоимости жилых домов (квартир), если наследники или одариваемые проживали совместно с наследодателями или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения

3. со стоимости имущества, переходящего по наследству от лиц, погибших при исполнении служебных обязанностей

4. со стоимости жилых домов, ТС, кроме квартир, переходящих в порядке наследования инвалидами 1, 2 групп

5. со стоимости ТС, переходящих в порядке наследования членами семей военнослужащих, потерявших кормильца

6. сотрудники дипломатических и консульских представительств, приравненных к ним международных организаций и членов их семей

При оформлении договоров дарения или свидетельств о праве на наследство нотариальные органы обязаны в течение 15 дней сообщить в налоговые органы о стоимости имущества, переходящего по наследству или в подарок. Налоговые органы в течение 15 дней исчисляют налог и высылают платежное извещение. Плательщики в течение 3-х месяцев с момента получения извещения обязаны уплатить налог. При необходимости и наличии веских причин может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога, но не более чем на 2 года с уплатой % в размере Ѕ ставки рефинансирования. 

Таможенные платежи. 

1. Таможенные платежи и их роль в экономической политике гос-ва.  

    Впервые внешние экономические пошлины появились в России в начале 16-го века.

    В 19 - начале 20 в.в. таможенные пошлины были одним из крупнейших налоговых источников дохода бюджета. Занимали второе место после "военной фискальной монополии". Приходилось 12% поступлений в гос. бюджет. В период плановой экономики таможенные пошлины утратили свое фискальное назначение и ими облагалось только перемещение товаров, принадлежащих гражданам. Основные эксп.-импортные операции осуществляли гос. органы и по этим операциям в бюджет перечисляли доход в виде разницы между продажной и покупной ценой.

    В начале 90-х г. после ликвидации гос. монополии на внешнеэкономическую деятельность для регулирования внешнеэкономических операций вновь стали применять различные виды экспортных и импортных пошлин, а также др. налогов, взимаемых по внешнеэкономическим операциям.

    Как инструмент эконом. политики таможенные платежи принимаются с целью решения 2-х основных задач:

1.Фискальная задача. Таможенные платежи явл-ся одним из источников доходов федерального бюджета и использ-ся для финансирования функций, осуществляемых государством. В федеральном бюджете РФ на долю тамож. платежей приходится примерно 15% доходов, Там. плат. явл-ся достаточно сатбильными, имеют высокий уровень собираемости.

2.Там. платежи явл-ся важным инструментом  регулирования экономики. При помощи этих платежей гос-во осуществляет протекционную политику, и регулирует ввоз продукции, не имеющих отечественных аналогов или производящихся в недостаточном количестве внутри страны.

    Таможенные платежи - налоговые сборы и др. обязательные поступления, кот. взимаются таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе или вывозе товаров на или с таможенной территории РФ.

    В состав таможенных платежей включаются 2 основные группы платежей:

1. Налоговые платежи:

а) таможенная пошлина.

б) НДС.

в) акцизы.

г) тамож. сборы за таможенное оформление.

д) иные налоги, взимание кот. возложено на тамож .органы.  

2. Прочие платежи:

а) сборы за выдачу лицензий.

б) сборы за хранение товаров.

в) сборы за тамож. сопровождение товаров.

г) различные виды оплат за консультационные и информ. услуги, предост. тамож. органами.

д) средства от реализации конфискованных товаров.

е) пени и штрафы за нарушение тамож. законодательства.

ж) % за отсрочку тамож. платежей.

Основу тамож. платежей составляют таможенные пошлины.  

2. Классификация таможенных пошлин. Виды таможенных тарифов.  

    Таможенные пошлины - это достаточно сложный платеж. Государство, взимает их для покрытия расходов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, но в современных условиях возмездный характер пошлин практически отсутствует. Таможенная пошлина становится обыкновенным налогом:

1. Размер таможенной пошлины значительно превышает расходы гос-ва, связанные с оформлением внешнеторговых сделок.

2. Для покрытия расходов связанных с передвижением товаров за границу дополнительно взимается сбор за таможенное оформление товара.

    Таможенная пошлина в современных условиях - это косвенный налог, которым облагается оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.  

    Как любой косвенный налог тамож. пошлина оплачивается потребителем, т.к. она включается в цену товаров, по которой товар реализуется физ. и юр. лицам.