Налоги и налогообложение

НДСб = НДСр - НДСт

НДСб - НДС в бюджет

НДСр - от реализации

НДСт - при таможенном оформлении 

Земельный налог.  

    Это один из видов местных налогов и разновидность платы за землю, взимаемой на территории РФ. Цель введения земельного налога состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель. Кроме земельного налога формами платы за землю явл-ся арендная плата и нормативная цена земли.

    Плательщиками земельного налога выступают организации и физ. Лиц, имеющие на территории РФ земел. Участки в собственности, во владении или пользовании.

    Объектом обложения выступают сами участки независимо от направления их использования. В облагаемую налогом площадь включаются также земли, занятые строениями, сооруж. И т.д.

    Выделяют следующие виды земельного фонда:

1. Земли с/х назначения.

2. Земли городов и ПГТ.

3. Земли промышленности, транспорта и связи.

4. Лесной фонд.

5. Водный фонд.

    По землям с/х назначения ставки устанавливаются следующим образом6: устанавливаются средние ставки с 1га пашни, дифференцировано по субъектам РФ. Ставки установлены законом РФ "О плате за землю".

    Исходя их этих средних размеров ставок органы законодательной власти субъектов РФ утверждают ставки земельного налога по группам почв, по многолетним насаждениям, сенокосам и пастбищам.

    Устанавливаются также поправочные коэффициенты в зависимости от места нахождения земельного участка от транспортных путей.

    По землям городов и ПГТ ставки определяются следующим образом:

    1. Субъекты РФ определяют средние ставки в зависимости от категории городской местности.

1. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам градостроительной ценности органами местного самоуправления.

    По другим видам землепользования ставки устанавливаются в особом порядке исходя из особенностей земельного фонда.

    Льготы:

1. Освобождены от уплата налога инвалиды 1 и 2 группы.

2. Участники ВОВ.

3. Герои СССР и РФ.

4. Заповедники, ботанич. Сады.

5. Учреждения соц. Сферы.

6. Земли занятые полосой слежения вдоль гос. Границы РФ

7. Земли общего пользования и ПГТ.

8. Земли, наход-ся  в пользовании науч. Организаций, независимо от их профиля.

9. Земли предприятий связи и предприятий транспорта, кот. используются для выполнения фун-ий.

10. Земли, наход-ся в пользовании МинОбороны, внутр. ж/д и погранич. Войск.

11. Земли предоставленные для деятельности органов гос. Власти и управления.

    Субъекты РФ и местные органы самоуправл. Могут предоставлять дополнительные льготы в пределах суммы налог, зачисленного в региональный и местный бюджет.

    Налоговые органы в срок до 15 августа высылают платежные поручения. Выплачивается налог равными долями до 15 сентября. Можно уплатить в один срок.

    Освобождаются от уплаты налога на землю лица, получившие в собственность наделы земли (требующей рекультивации) на 10 лет для фермеров или фермерских хозяйств и крестьянские хозяйства - на первые 5 лет с момента обращения хозяйств, лиц заним-ся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов, этнических групп, лиц занимающихся народными художествами и промыслами в местах традиционного бытования (рыболовство, оленеводство).

    По каждому региону местная власть устанавливает нормы отвода земли. Налог на землю рассчитывается следующим образом: за участок земли в пределах норм отвода, предоставленного для личного подсобного хозяйства или садоводства, налог исчисляется в размере 3% от установленной ставки. За участок земли, превышающий норму отвода, но не более чем в 2 раза налог исчисляется в размере 15% от установленной ставки. За участок земли, превыш. Норму отвода более чем в 2 раза налог исчисляется по полной ставке.  

    Единый социальный налог. 

    На сегодняшний день фонд занятости ликвидирован. Пенсионный фонд, медицинский и соц. Страхования объединены. Остался не объединенным фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    По ЕСН 2 группы налогоплательщиков:

1. Работодатели, использующие наемный труд.

2. Работодатели не использующие наемный труд (ПБОЮЛ, адвокаты).

    Исключением явл-ся работодатели переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, в части дохода, кот. получен от определенных видов деятельности.

    Объектом налогообложения, явл-ся любые выплаты или вознаграждения, начисляемые работодателями своим работникам, кроме части выплат, производимых из прибыли, остающейся в распоряжении организации. А также выплат материальной или безвозмездной помощи в натуральной форме производимой  продукцией с/х и товаров детского ассортимента размере не более 1000р. из расчета на 1 мес.

    Налоговая база представляет собой сумму всех выплачиваемых доходов. Налоговая база рассчитывается на каждого работника ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Если у физического лица имеется несколько источников дохода, то налоговая база по итогам года не пересчитывается . При определении дохода не учитываются социальные, стандартные  и имущественные налоговые вычеты, а в случае получения доходов натуральной форме, налоговая база рассчитывается исходя из рыночных цен товаров на день их получения с учетом НДС, налога с продаж и акцизов.

    Не включаются в налогооблагаемую базу:

1. Оплата коммунальных услуг.

2. Оплата отдыха, питания.

3. Экономия на % при получении работником заемных средств у предприятия.

4. Сумма страховых взносов по договору добровольного страхования, если страховые взносы полностью или частично вносятся работодателем, кроме случаев внесения взносов за счет чистой прибыли.

5. Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с ЧП(стих. Бедствиями, терракты, смерть работника или члена семьи).

6. Гос. пособия, выплачиваемые в соответствии с законом( оплата больничных листов и т.д.)

7. Доходы членов крестьянского хозяйства, полученные от производства и реализации продукции в течение 5 лет с года регистрации хозяйства.

8. Не облагается стоимость форм. одежды , обмундирования выдаваемых в соотв. С законодательством с частичной оплатой и остающ-ся в личном пользовании.

От уплаты налога освобождаются следующие категории плательщиков:

1. Организации любых форм собственности, включая ПБОЮЛ,  с сумм доходов не превыш-х 100 т.руб. в год, начисленных работникам явл-ся инвалидами 1,2 и 3 групп.

2. Работодатели у которых сумма на каждого работника не превыш. 100т.р. в год и если работодателям и явл-ся общественные организации инвалидов, в кот. инвалиды или их законные представители составляют не менее 50% , а также если уставный капитал состоит из вкладов инвалидов, среднеспис. Численность их не менее 50% , а доля зарплаты не менее 25%.

3. Был. 29,6% (по всем соц. Фондам), а сейчас ЕСН составляет 25,6%.

4. Если налогоплательщик имеет более 30 работающих, то при расчете налога не учитыв-ся доходы 30% наиболее высоко оплачиваемых работников. Если менее 30 раб. , то 10% наиболее оплачиваемых работников.  

Тема: Прочие федеральные налоги.  

1. Налог на отдельные виды транспортных средств.  

    Введен в 1999г. Налогом облагаются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см. Относится к иномаркам. Плательщиками явл-ся юр. и физ лица , налог исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается 1 раз в год. Сроки уплаты для юр. лиц до 1 сентября и для физ. Лиц до 1 октября. Налог исчисляется в рублях за ед. объема двигателя с учетом года выпуска т/с.

    2500-3000 - 2 рубля за 1 куб. см

    более 3000 - 3 руб. за 1 куб. см.

    Год выпуска позволяет снизить:

    5-10 лет - коэфф. 0,7

    10 лет - 0,4

    более 25 лет - налог не уплачивается 

    2. Сбор за использование наименований "Россия", РФ

    и образованных на их основе слов и словосочетаний. 

    Налог взимается с 93 года. В 2000г. разработана новая инструкция №63.

    Плательщиками явл. Юр. лица любых правовых форм, использующие данные слова и словосочетания в своих названиях.

    Освобождаются от уплаты:

    1. ЦБ и его учреждения, внебюдж. Фонды; редакции СМИ, бюджетные организации, полностью финансируемые из гос. бюджета, религиозные организации и с/х производители.

    Ставка по налогу 0,5% от стоимости реализованных товаров или услуг для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность за исключением заготовительной, торговой снабженческо-сбытовой деятельности. 0,05% от фактической выручки для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых организаций.

    100 МРОТ для всех прочих.

    Срок уплаты для организаций по ставкам 0,5% и 0,05% 1 раз в квартал, срок до 20 числа следующего месяца за последним месяцем квартала. Все остальные организации 1 раз в год не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

    Сбор исчисляется самостоятельно. Сумма перечисляется в федеральный бюджет.  

2. Гос. пошлина. 

    Размер гос. пошлины зависит от вида юридически значимого действия. В случае подачи исков в суды размер гос. пошлины исчисляется от суммы иска.

    Если совершаются нотариальные действия, то гос. пошлина взимается в твердо установленном размере. Исчисл-ся в % от МРОТ, либо конкретной денежной суммой.

    Уплачивается гос. пошлина при подаче искового заявления до подачи в арбитражные суды, суды общей юрисдикции или Конституционный суд. За выполнение нотариальных действий - при их совершении.  

    Тема: Региональные и местные налоги. 

1. Налог на игорный бизнес. 

    Законодательством введен в 1998г. Игорный бизнес представляет собой игру. В основе кот. заложен риск соглашения о выигрыше между партнерами.

    Игорный бизнес может быть организован в виде азартной игры, когда партнеры могут оказывать воздействие на наступление выигрыша. И пари, когда исход выигрыша зависит только от обстоятельств. Плательщиками налога явл-ся игорные заведения, кот. осущ-ют свою деятельность на основании лицензии. Азартные игры могут осуществляться с использованием игровых столов или игровых автоматов.

    В зависимости от использования источника дохода определяется степень участия игорного заведения в игре и устанавливается ставка налога. В случае использования игрового стола игорное заведение участвует в игре либо как сторона либо как наблюдатель.

    Если используется игровой автомат то считается, что игорное заведение не участвует в игре