Уполномоченный представитель физического лица - действует на основании нотариально заверенной доверенности.

    Исключаются из лица представителей: судьи, следователи, прокуроры, должностные лица налоговых, таможенных органов и органов налоговой полиции.

    Участниками налоговых отношений являются с одной стороны плательщики, с другой стороны - налоговые, таможенные органы, органы налоговой полиции, ЦБ, внебюджетные соц. фонды, министерство финансов. 

    Налог на доходы физических лиц 

    Плательщиками налогов являются резиденты и нерезиденты.

    Резиденты - граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории России не меньше 183 дней в календарном году.

    Объект налогообложения - доходы, полученные в календарном году: резидентом - в денежной натуральной форме или в форме материальной выгоды на территории России и за ее пределами; нерезидентом - в денежной или натуральной форме, полученные только на территории России.

Доходы, необлагаемые подоходным налогом:

1. Государственные пособия, кроме оплаты больничных листов
2. Пенсии, назначаемые в соответствии с пенсионным законодательством

Все виды компенсационных выплат, закрепленных законодательно: возмещение вреда, причиненного здоровью; предоставление бесплатного жилья и коммунальных услуг; оплата стоимости натурального довольствия либо стоимость этого довольствия; доплата стоимости питания; спортивной и парадной формы спортсменам, участвующим в соревнованиях или работникам физкультурно-спортивных организаций; компенсации, связанные с увольнением работников; компенсации в связи с гибелью военнослужащих или гос. служащих при исполнении  служебных обязанностей

Вознаграждение за донорскую помощь

Алименты

Стипендии учащимся

Гранды - безвозмездная материальная помощь в поддержку науки, образования, культуры, искусства и т.д. (фонд Сороса) международными и иностранными организациями по перечню, утвержденному правительством

Премии, выдаваемые международными,  российскими и иностранными организациями за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства по перечню, утвержденному правительством.

Сумма единовременной материальной помощи независимо от размера и источника выплаты, оказываемой в связи с форс-мажорными обстоятельствами, смертью работника или членов его семьи, террористическими актами, гуманитарной и благотворительной помощи

Выплаты или адресная помощь малообеспеченным и многодетным семьям

Суммы, уплаченные работодателем за лечение и мед. обслуживание своих работников при наличии лицензии мед. учреждений и документов, подтверждающих фактические расходы на лечение

Доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования (дарения)

Доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, цветоводства, пчеловодства, растениеводства в живом или переработанном виде

Доходы крестьянских или фермерских хозяйств, полученные от производства, переработки и реализации с/х продукции в течение первых пяти лет с момента образования хозяйства

Доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и дикорастущей продукции предпр. И предпринимателя при наличии разрешения на промысловую заготовку или закупку

Призы в денежной или натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских играх, чемпионатах, кубках мира от официальных организаторов

Доходы, полученные в виде процентов по вкладам, если по рублевым вкладам % выплачивается исходя из ѕ ставки рефинансирования, а по валютным вкладам - не более 9% годовых

Доходы, не превышающие 2000 руб. в год, полученные в виде подарков от работодателей;  материальной помощи, оказываемой в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; стоимость призов в денежной или натуральной форме, полученных на конкурсах или соревнованиях, проводимых в соответствии с законодательством; стоимость любых выигрышей или призов, получаемых в рекламных мероприятиях

Доходы военнослужащих (младший военный состав и старшин срочной службы), получаемые в виде денежного довольствия по месту службы или по месту пребывания на сборах

Сумма страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, добровольных долгосрочных страхования, добровольного пенсионного страхования и добровольного пенсионного обеспечения при условии, что страховые суммы вносит само физическое лицо, и сумма страховых выплат не превышает сумму страховых взносов.

Вычеты

Стандартные вычеты подтверждаются соответствующими документами и предоставляются определенным категориям плательщиков в размерах:

1. 3000 руб. ежемесячно. Даются:

2. лицам, подвергшимся радиационному воздействию (р. Теча, ст. Малк, объект Укрытие, Черноб. АЭС)

3. лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия или в учениях с применением такого оружия в период с 31.01.63 г.,  а также в подземных испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий, произошедших на ядерных военных объектах в период с 31.12.61г.
4. инвалиды ВОВ
5. инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами 1,2 или 3 групп вследствие ранения, полученного при исполнении служебных обязанностей.

6. 500 руб. ежемесячно:

7. герои Союза, России, полные кавалеры ордена Славы
8. блокадники Ленинграда, находившиеся там в период с 8 сентября 1941г. по 27.01.44г. независимо от срока пребывания
9. воины-интернационалисты
10. родители и супруги военнослужащих и гос. служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
11. инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы
12. лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни
13. бывшие узники конц. Лагерей в период ВОВ
14. лица, подвергшиеся радиационному воздействию
15. лица вольнонаемного состава вооруженных сил, занимавшие штабные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ

16. 400 руб. ежемесячно; не подтверждается документами:

   все остальные категории плательщиков до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 20 000 руб.

4. 300 руб. ежемесячно;  подтверждается документами (свидетельство о рождении; док-ты из института):

5. предоставляется на каждого ребенка родителям, опекуну или попечителю до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 20 тыс. руб. На детей вычет предоставляется до 18 лет и если учатся на дневной форме обучения - до 24 лет

6. вдовам(цам) и одиноким родителям, опекунам и попечителям вычет дается в двойном размере

 

Социальные вычеты подтверждаются документально.

1. Благотворительная деятельность в виде денежной помощи организациям социальной сферы, финансируемые полностью или частично из бюджетных средств. Размер вычета не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
2. На обучение самим налогоплательщикам в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб. в год при наличии лицензии учреждения и документов, подтверждающих фактические расходы, и родителям налогоплательщика за обучение детей дневной формы обучения в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб.  (обоим родителям)
3. Мед. обслуживание и лечение. Предоставляется в размере 25 тыс. руб. в год самим плательщиком и членам их семей при наличии лицензии мед. учреждения и документов, подтверждающих фактические расходы. Стоимость лекарств, назначенных врачом, и приобретенных за собственные средства.

 

Имущественные вычеты предоставляются в случае продажи или приобретения имущества, находящегося в собственного физического лица.

При продаже недвижимого имущества (квартиры, дома, садового участка и др.), если в собственности находилось менее 5 лет, то вычет в размере не более 1 млн. руб; если более 5 лет, то в размере полученного дохода.

При продаже все остальное имущество, если в собственности находилось  менее 3-х лет, то вычет в размере не более 125 тыс. руб.; если более 3-х лет, то в сумме полученного дохода.

При покупке или строительстве жилого дома или квартиры, включая погашение % по ипотечным кредитам. Размер вычета не более 600 тыс. руб в течение налогового периода. 

Профессиональные вычеты предоставляются:

1. Индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В случае отсутствия документов  - в размере 2-% от суммы полученного дохода.
2. Лица, получившие авторское вознаграждение, а также вознаграждение за создание, издание, исполнение или использование произведений науки, литературы, искусства; вознаграждение авторам открытий, изобретений в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в следующих размерах:

См. приложение №1

 

Ставка 35% взимается с:

1. выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, игр, основанных на риске

2. со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб. и полученных в рекламных мероприятиях

3. со страховых выплат по договорам добровольного страхования, если сумма выплат превышает сумму страховых взносов

4. с процентов по вкладам, если процент по рублевым вкладам превышает ѕ ставки рефинансирования и 9% годовых по валютным вкладам

Ставка 30% взимается:

1. с дивидендов и доходов, полученных н/р 

Декларации необходимо подать до 30 апреля следующим категориям плательщиков:

1. лицам, имеющим более 2-х источников дохода

2. индивидуальным предпринимателям

3. н/р

4. иностранным физическим лицам

5. лицам, сдающим в наем или аренду имущество

6. лицам, приобретающим или продающим имущество 

см. Приложение №2

Налоги на имущество физических лиц

 

Налогообложение осуществляется на основании инструкции № 54 от 02.11.99.

Имущество делится на 2 вида:

1. Движимое имущество (водно- воздушные ТС)

2. недвижимое имущество (дома, дачи)  

Плательщиками являются физические лица, имеющие собственное имущество на территории РФ. В качестве физических лиц могут выступать  и иностранные граждане. Налоговой базой по недвижимому имуществу является суммарная инвентаризационная стоимость, определяемая органами БТИ (бюро технической инвентаризации). Переоценка имущества производится ежегодно по  состоянию на 01.01. каждого календарного года.

Налоговой базой по движимому имуществу является мощность двигателя, пассажироместо или валовая вместимость.

До 99 г. была единая ставка, не зависящая от стоимости имущества.