Налог на прибыль

Пункт 1 ст. 265 НК РФ дополнен новым подпунктом 19.1, который  регулирует порядок учета для  целей налогообложения таких расходов, как премия, выплаченная продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

 В частности  расходов в виде процентов  по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) уточняется, что в целях применения п. 1 вышеуказанной статьи Кодекса под ставкой рефинансирования банка понимается следующее.

 Если долговые  обязательства не будут содержать  условие об изменении процентной  ставки в течение всего срока  действия долгового обязательства,  то будет применяться та ставка, которая действовала на дату привлечения денежных средств, а в отношении прочих долговых обязательств – ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с одним из дополнений, внесенных в данную статью НК РФ,  предельная величина процентов, признаваемых расходом, будет включать проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженных в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу денежных единиц.

Значительные изменения вносятся в ст. 275.1 НК РФ.

Несколько меняется понятие налогоплательщиков, в состав которых входят обособленные структурные  подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с обслуживающими производствами и хозяйствами. В частности, из этого понятия исключено слово «обособленные». Таким образом, под действие ст. 275.1 НК РФ будут попадать налогоплательщики, которые имеют подобные структуры, независимо от того, обособленны они от основного производства или нет.

Кроме этого, ст. 275.1 НК РФ дополнена новыми положениями, согласно которым, если такими подразделениями налогоплательщика будет получен убыток на территории муниципального образования, по месту нахождения налогоплательщика будут отсутствовать специальные организации, для целей налогообложения будут приниматься фактические расходы на содержание вышеуказанных объектов в пределах нормативов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов РФ. При этом в г. Москве и Санкт-Петербурге данные нормативы будут утверждаться органами исполнительной власти данных субъектов Российской Федерации.[12]

 

 

 

 

 

1. Налогоплательщики

В соответствии со ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Определение понятия организации даётся в п. 2 ст. 11 части первой НК РФ, в соответствии с которой организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства» (далее – Закон № 222-ФЗ) не являются плательщиками налога организации, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьями 309-310 НК РФ.

Кроме того, не являются плательщиками налога согласно ст. 1 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьями 309-310 НК РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль согласно ст. 246 НК РФ индивидуальные предприниматели – они уплачивают лишь налог на доходы физических лиц. Индивидуальные предприниматели также не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьями 309-310 НК РФ.

2. Налоговый период

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Такое определение дано в п. 1 ст. 55 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 285 НК РФ для всех налогоплательщиков устанавливается налоговый период по налогу на прибыль организаций – календарный год.

При этом согласно п. 2 ст. 285 НК РФ отчётными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, налогоплательщики  обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые  органы четыре раза в год – по окончании каждого квартала. При  этом все данные в декларации указываются нарастающим итогом с начала года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ).