Налог на прибыль

 

 

Составим заключительный баланс на 31.03.2009г.:

 

	Баланс  на 31.03.2009г.
Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
01 Основные средства	109800	60 Кредиторская задолженность перед поставщиками	13500
10 Материалы	25000	80 Уставный капитал	10000
50 Касса	800	84 Нераспределенная прибыль	340000
51 Расчетный счет	367980	99 Прибыли и убытки	140080
	503580		503580

 

 

Заполним баланс за отчетный период:

 

 

Баланс  за I квартал 2009г.

 

	Актив	Сумма на 01.01.09г., руб.	Сумма на 31.03.09г., руб.	Пассив	Сумма на 01.01.09г., руб.	Сумма на 31.03.09г., руб.
	01 Основные средства	112500	109800	60 Кредиторская задолженность перед  поставщиками	13500	13500
	10 Материалы	25000	25000	68/4 Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	22000
	50 Касса	2000	800	70 Задолженность по заработной  плате	34000
	51 Расчетный счет	280000	367980	80 Уставный капитал	10000	10000
				84 Нераспределенная прибыль	340000	340000
				99 Прибыли и убытки		140080
		419500	503580		419500	503580

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями. – http:// www.consultant.ru.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. – http://www.taxpravo.ru.
3. Климова М.А. Учетная политика 2009. – М.: Изд-во ИндексМедиа, 2008.
4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.
5. Налог на прибыль в 2002 году / Общая ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: Информцентр XXI века, 2002.
6. Налог на прибыль организаций с учётом требований контролирующих органов. Серия «НАЛОГИ ГОДА-2008». – Новосибирск: Изд.центр «Мысль», 2008. 
7. Сафонова Л.И., Желбунова Л.И., Кац В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., испр.– Томск: Изд. ТПУ, 2006.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	Расчётная ведомость
№ п/п	Должность	Начисление	Вычеты	НДФЛ 13%	ФБ 6%	ФСС 2,9%	ПФ 14%	ОМС 3,1 %	З/плата к выплате
1	Директор	20000	400	2548	1200	580	2800	620	17452
2	Главный бухгалтер	15000	400	1898	900	435	2100	465	13102
3	Начальник цеха	11000	1400	1248	660	319	1540	341	9752
4	Механик	9000	400	1118	540	261	1260	279	7882
5	Сварщик пластмасс 1	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
6	Сварщик пластмасс 2	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
7	Сварщик пластмасс 3	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
8	Изготовитель пакетов 1	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
9	Изготовитель пакетов 2	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
10	Изготовитель пакетов 3	8000	400	988	480	232	1120	248	7012
11	Упаковщик 1	5000	1400	468	300	145	700	155	4532
12	Упаковщик 2	5000	400	598	300	145	700	155	4402
13	Эл.слесарь по ремонту оборудования	7000	400	858	420	203	980	217	6142
	Итого			14664	7200	3480	16800	3720	105336

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Анализ  поступления налога на прибыль  в бюджетную систему России.

В консолидированный  бюджет РФ в 2003 году поступило 527.0 млрд руб. налога на прибыль, в том числе в федеральный бюджет – 170.8 млрд руб., или на 13.9% больше чем в 2002 году.

В 2003 году изменилась структура поступлений налога на прибыль  в федеральный бюджет. Если в 2002 налога с доходов, полученных в виде дивидендов,  процентов  по государственным и муниципальным ценным бумагам, с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, поступило 17,3 млрд руб., то в 2003 году – 29,6 млрд руб., или в 1,7 раза больше, а налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, - 141,2 млрд руб., или на 9% меньше.

За 9 месяцев 2004 года поступления налога на прибыль  в консолидированный бюджет России, составившие 611,2 млрд руб., возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 61,3%. Поступления на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ составили за 9 месяцев 146,3 млрд руб.  По сравнению с соответствующим периодом предшествующего года они выросли на 23,1 млрд руб., или на 18,8 %, несмотря на снижение с 1 января 2004 года налоговой ставки с 6 до 5 %.

За январь –  сентябрь 2004 года изменилась структура  поступления налога на прибыль в  федеральный бюджет относительно прошлого года.

Налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (без учета налога с доходов  организаций, полученных в виде дивидендов, с доходов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с доходов иностранных организаций), поступило 127,2 млрд руб., или почти на четверть больше, чем за 9 месяцев 2003 года.

Налога с  доходов, полученных в виде дивидендов, поступило в январе – сентябре 2004 года более 13,1 млрд руб. против 14,7 млрд руб. в соответствующем периоде 2003 года.

Поступления налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, составившие 4.7 млрд руб., возросли относительно января – сентября 2003 года на 1,8%.

Основной причиной роста поступления налога на прибыль  за 9 месяцев 2004 года по сравнению с  аналогичным периодом предшествующего  года стало улучшение результатов  финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также снижение удельного веса убыточных предприятий в 2003 году и в истекшем периоде 2004 года.

 Так по  данным Росстата, в 2003 году сальдированный  финансовый результат организаций  основных отраслей экономики  составил +1342,8 млрд руб., что на 42,6% больше, чем в 2002 году. За 1-е полугодие 2004 года сальдированный финансовый результат организаций основных отраслей экономики равнялся + 922,2 млрд руб., что на 44,4% больше, чем за соответствующий период 2003 года.

Помесячные поступления налога на прибыль организации в консолидированный бюджет в 2002-2004 годах характеризуется ниже приведенными данными (см. приложение 3).

Таким образом, прогнозирование поступлений налога имеет особое значение, поскольку  завышение плановых показателей по сбору этого налога вызовет в последующем объективные трудности в его мобилизации и повлечет недопоступление доходов в бюджетную систему РФ.(см. приложение 2)[5]

 

 

4.1. Изменения,  вносимые в налогообложение прибыли  и вступающие в силу с 1 января 2006г.

Одна из норм Закона № 58-ФЗ касается льготной системы  налогообложения капитальных вложений. Статья 259 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым налогоплательщики  смогут с 1 января 2006 года включать в  состав расходов расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации и т.д. При этом исключения будут составлять объекты, полученные безвозмездно, и при расчете суммы амортизации расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 ст. 259 НК РФ.

Законодательно  установлен порядок учета капитальных  вложений в арендуемое имущество, носящий  неотделимый характер.

 Начиная  с января 2006 года капитальные  вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений будут признаваться амортизируемым имуществом. Кроме этого, ст. 258 и 259 НК РФ дополнены нормами, касающимися порядка амортизации данного имущества в зависимости от условий возмещения этих расходов арендатору арендодателем или при отсутствии такового.  При этом параллельно в ст. 272 НК РФ вводиться норма, касающаяся даты признания подобного вида расходов: расходы в виде капитальных вложений будут признаваться в качестве расхода того отчетного периода, на который будет приходиться дата начала эксплуатации основных средств. Одновременно будет освобождаться от налогообложения  (п.32 ст. 251 НК РФ) стоимость полученного имущества в виде  капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

На 2006 год увеличена  совокупная сумма переносимого убытка, которая предусмотрена ст. 283 НК РФ: в следующем году она не сможет превышать 50% налоговой базы (30% в  настоящее время, а с 2007 года ограничений  не будет).

Статья 262 НК РФ будет с  1 января 2006 года предусматривать возможность налогоплательщиков признавать в расходах при исчислении  налогооблагаемой прибыли в течение 3-х лет 100% затрат на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, которые не принесли положительного результата (70% в настоящее время). Кроме этого будет сокращен срок списания расходов в уменьшение получаемых доходов по тем видам рассматриваемых работ, результаты которых используются в производстве. Равномерное списание будет производиться в течении двух лет ( а не трех как в настоящее время).

С 1-го января 2006 года будет изменен порядок распределения  прибыли по обособленным структурным  подразделениям (ст. 288 НК РФ). Если на территории одного субъекта Российской Федерации  организация имеет несколько подразделений, то сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате в бюджет данного субъекта РФ, будет определяться из совокупности показателей всех этих структурных подразделений. Налогоплательщик самостоятельно будет определять, по какому из них будет осуществляться расчет и уплата налога, уведомив об этом решении налоговые органы, в которых эти обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

С 1 января 2006 года уточняется редакция ст. 256 НК РФ в части подтверждения расходов налогоплательщиков, понесенные за пределами РФ, документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были осуществлены соответствующие расходы. Налогоплательщикам будет предоставлена возможность использования документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы. В качестве таковых могут быть предоставлены таможенные декларации, приказы о командировках, проездные документы и т.д.

В ст. 254 НК РФ вводится с 01.01.06  года уточнение определения технологических потерь. Технологические потери будут признаваться таковыми, если они обусловлены технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Законодательно с 1 января будет закреплен порядок учета в расходах организации стоимости материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разработке выводимых из эксплуатации основных средств.

При этом ст. 250 НК РФ дополнена новым пунктом  п. 21, который устанавливает, что  оценка стоимости указанной в  данном пункте продукции (продукция  СМИ и книжной продукции) производиться  в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции согласно ст. 319 НК РФ.

С 1 января 2006 года будет изменена редакция подпункта 10 п.1 ст. 264 НК РФ в части арендных (лизинговых) платежей за арендованное имущество. Уточняется, что если имущество, полученное по договору лизинга, будет  учитываться на балансе лизингополучателя, то расходы у него будут в этом случае определяться как арендные платежи за минусом амортизации по этому имуществу, а у лизингодателя – как расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

 Этот же  пункт ст. 264 НК РФ дополнен новым подпунктом 39.2, который предусматривает учет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, формирования резерва предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов организации – общественных организаций инвалидов, а также организации, использующих труд инвалидов, доля которых составляет не менее 50% работающих и доля расходов на оплату труда которых составляет не менее 25%.