Налог на доходы физичкских лиц

     - привлекать к работе путем  материальных и моральных поощрений;

     - совершенствовать организацию труда  в магазинах и отраслях деятельности  Воткинского РАЙПО. 

     3.2 Основные экономические показатели деятельности Воткинского РАЙПО

     Несколько лет назад было признано необходимым  изменить формы и методы планового  руководства. И новым в технологии разработки планов явился отказ от доведения планов сверху. Несмотря на введенные новшества, руководство Удмуртпотребсоюза решило не отказываться от доведения планов до нижестоящих структур. То есть общий план  розничного товарооборота за год доводится планово-экономическим отделом Удмуртпотребсоюза до Воткинского РАЙПО, экономисты РАЙПО разбивают общую сумму плана по периодам (месяцам, кварталам), по торговым точкам на основе анализа розничного товарооборота за предыдущие отчетные периоды.

     Для экономической характеристики Воткинского  РАЙПО были использованы плановые и  фактические данные за 2007-2009 отчетные годы,   данные бухгалтерского баланса, статистической отчетности и другие.

     Отчетный 2009 год Воткинское  РАЙПО (по общей  деятельности) завершило с прибылью, которая составила 6023 тыс. руб., по сравнению  с 2008 годом прибыль уменьшилась на  978 тыс. руб. Анализируя основные экономические показатели торговой деятельности  РАЙПО (см. таблицу 1), установлено, что общий объем розничного товарооборота в стоимостном выражении в действующих ценах увеличился  на 53,3%  по сравнению с 2007 годом и на 26,5%  по сравнению с 2008 годом. Но это увеличение произошло за счет инфляционных процессов, происходящих как в стране в целом, так и по отдельным регионам РФ. Так за счет увеличения цен товарооборот в 2009 году увеличился на 23141 тыс. руб. (164246 – 141105), что составило 67,3 % всего увеличения товарооборота к 2008 году (23141 : (164246 –129868) х 100) и 40,5% к 2007 году. Т.е. рост товарооборота произошел примерно на 60 % за счет увеличения цен и на 40 % за счет других факторов (производительности труда, увеличение ассортимента товаров, изменение структуры товарооборота и др.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 Основные экономические показатели торговой деятельности Воткинского РАЙПО за 2007-2009 г.г. в действующих и сопоставимых ценах (тыс. руб.).

 

     ИзО -  издержки обращения, все затраты;

     РТО - розничный товарооборот;

     ВД  – валовой доход;

     П – прибыль;

     Издержки  обращения к  обороту (уровень  издержек обращения):

     Уровень ИзО = ИзО / РТО * 100=37662/164246*100=22,9%             

П = ВД - Изо + Пр.доходы – Пр.расходы (в сумме)

П= 40881 – 37662 - 1461= 1758 (тыс. руб.)                                                                                

     Валовые доходы к обороту (уровень реализованной наценки)

     Уровень ВД = ВД / РТО * 100 = 40881 / 164246 * 100 = 24,9%       

     Рентабельность (Р) – отношение прибыли к товарообороту  в процентном выражении.

     Р = П / РТО * 100 =  1758 / 164246 * 100 = 1,07%                               

     За  анализируемый период наблюдается  рост валовых доходов в торговле. Так, в 2009 году по сравнению с 2007 годом  рост валового дохода составил 57,7%, соответственно по сравнению с 2008 годом – на 24,9%, в среднем, ежегодный рост валового дохода составляет примерно 25%. 

     Основным  источником доходов является торговая наценка, которая устанавливается  самостоятельно в процентах к  договорной цене. В райпо действует  наценка в размере 15-30%. Как мы видим, в 2009 году  реализованная наценка  не значительно, но уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 0,3%, что в конечном итоге отразилось на размере прибыли.

     За  период с 2007года по 2009год наблюдается  незначительный рост уровня издержек обращения. Так, за 2009 год по сравнению  с 2007 годом, уровень издержек обращения увеличился на 1,3%, соответственно по сравнению с 2008 годом на 3,2%, что также сказалось на уменьшение прибыли в 2009году по сравнению с 2008годом.

     В целом, торговую деятельность Воткинского  РАЙПО можно оценить положительно, так как имея убыток за 2007 год, в течение последующих двух лет,  торговая отрасль улучшила результаты деятельности и получила прибыль за 2008 год – 2216 тыс.руб., за 2009 год – 1758 тыс.руб.

     Финансовое  состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых результатов. Финансовое состояние определяет конкурентоспособность организации, в какой степени гарантированы экономические интересы самой организации.

     На  основании бухгалтерского баланса  рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовое состояние РАЙПО:

     - Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (больше 0,1):

     строка  баланса 490- строка баланса 190 / строка баланса 290

     2007год  – 0,07

     2008год  – 0,2

     2009год  – 0,35

     Данный  коэффициент характеризует наличие  у предприятия собственных оборотных средств. За период с 2007 года по 2009 год, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос с величины 0,07 в 2007году,  до 0,35 в 2009 году, что говорит о том, что Воткинское РАЙПО обеспечено собственными оборотными средствами. 

     - Коэффициент текущей ликвидности  (больше или равно 2):

     строка  баланса 290 / строка баланса 690

     2007 год – 1,16

     2008 год – 1,32 

     2009год  – 1,57

     Коэффициент текущей ликвидности отражает способность  организации погасить текущие обязательства за счет собственных оборотных средств. В Воткинском РАЙПО данный коэффициент также имеет тенденцию  роста. За период с 2007 года по 2009год коэффициент вырос с показателя  1,16 до 1,57,  что говорит о том, что РАЙПО в 2009 году за счет собственных оборотных средств могло покрыть 57% задолженности кредиторам.

     - Коэффициент платежеспособности (больше  или равен 1):

     строка  баланса 290 / строки баланса 590+690-640-650-660

     2007 год – 1,08

     2008 год – 1,25

    2009год – 1,53

     Данный  коэффициент говорит о том, что Воткинское РАЙПО имеет хорошее финансовое состояние и устойчиво платежеспособно.

     - Коэффициент финансовой устойчивости (больше или равен 0,5):

строка  баланса 490 / строка баланса 300 

     2007 год – 0,42

     2008 год – 0,53

     2009 год – 0,62

     Говорит о том, что, начиная с 2008года Воткинское РАЙПО финансово устойчивое предприятие.

     - Коэффициент финансовой зависимости  (меньше 0,5):

     строка  баланса 590+строка баланса 690 / строка баланса 490

     2007год  – 1,3

     2008 год – 0,87

     2009 год – 0,62

     Данный  показатель характеризует зависимость от заемных средств. Глядя на рассчитанные показатели, в 2007 году Воткинское РАЙПО имело большую зависимость от кредитов банка и заемных средств, в 2009 году коэффициент финансовой зависимости сократился в 2 раза. Воткинскому РАЙПО следует стараться обходиться собственными средствами в своей хозяйственной деятельности, меньше прибегать к кредитам банка и сократить размер привлечения заемных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 Анализ,  практика исчисления и уплаты  НДФЛ налоговым агентом на примере Воткинского РАЙПО 

4.1 Порядок исчисления и взимания НДФЛ в Воткинском РАЙПО

   Воткинское РАЙПО являясь работодателем, одновременно является налоговым агентом государства.

          К основному доходу работников  РАЙПО относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, то есть заработная плата. Начисление заработной платы персоналу (состоящему и не состоящему в списочном составе Воткинского РАЙПО) автоматизировано и осуществляется в компьютерной программе 1С: Предприятие- Камин: Расчет заработной платы. Версия 2.0.

     Доходом работников РАЙПО является :

- заработная  плата (все виды начислений  согласно штатного расписания  и положения об оплате труда);

-  материальная  выгода от экономии на процентах  (работникам РАЙПО на основании  заявления выдают беспроцентные ссуды на неотложные нужды со сроком погашения от шести месяцев до двух лет);

-  проценты  за пользование заемными средствами ( Воткинское РАЙПО осуществляет  прием денежных средств от  членов- пайщиков под 10% годовых);

-  материальная  помощь;

-  материальная  помощь на погребение;

- пособие  по временной нетрудоспособности;

- пособие  по беременности и родам;

- пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет.

     При исчислении налогооблагаемой  базы доход уменьшается на  сумму начислений не облагаемых  налогом с доходов физических лиц:

-    пособие по беременности и  родам;

- пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет;

-  материальная помощь в размере не превышающем 4000 рублей за налоговый период;

-  материальная  помощь на погребение;

-  выходное  пособие по сокращению работника;

   Также каждый работник имеет  право на получение стандартного  налогового вычета в отношении  доходов облагаемых по ставке 13%:

-  400 рублей за каждый месяц налогового  периода до месяца, в котором  исчисленный нарастающим итогом  с начала года доход не превысит 40000 рублей;

-   1000 рублей на каждого ребенка  за каждый месяц налогового  периода до месяца в котором  исчисленный нарастающим итогом  с начала года доход не превысил 280000 рублей, данный стандартный вычет  удваивается для одиноких родителей, вдов, опекунов или попечителей.

     Перечисленные вычеты применяются на основании письменного заявления работника с предоставлением копий документов (копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы детей старше 18 – ти лет, обучающихся по очной форме обучения на дневном отделении в образовательных  учреждениях  Российской  Федерации,  подтверждающих право на вычет.

     Работникам РАЙПО, купившим жилье,  предоставляется имущественный  налоговый вычет, в размере  израсходованной суммы, но не более двух миллионов рублей, на основании уведомления выданного налоговым органом.

     Если работник трудоустроился  в течение налогового периода, то он должен представить в бухгалтерию РАЙПО справку по форме №2 НДФЛ с последнего места работы для определения суммы дохода с начала года для предоставления стандартных налоговых вычетов.

    Если работник, помимо заработной платы, имеет доход от процентов по заемным средствам или в виде материальной выгоды  -  суммы отражаются как прочие доходы при начислении оплаты труда.