Налог на доходы физичкских лиц

     Определение налоговой базы при  получении дохода в виде материальной  выгоды, полученной от экономии  на процентах при получении  заемных средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ ,услуг) в в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в  обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных товаров (работ, услуг) налогоплательщику;

3) материальная  выгода, полученная от приобретения  ценных бумаг. Налоговая база  определяется как превышение  рыночной стоимости ценных бумаг,  определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг  и предельной границы колебаний  рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг. [9 c.110-121] 

2.2 Доходы не подлежащие налогообложению

     Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

 1)   государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

 2)   пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

-   все виды установленных компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в  соответствии с законодательством  РФ), связанных:   

-   с возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья

-   бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг,  топлива или соответствующего  денежного возмещения;

-   оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия;

-   оплатой стоимости питания, снаряжения, получаемого спортсменами для участия в соревнованиях;

-   увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

-   гибелью военнослужащих или государственных  служащих при исполнении ими  своих служебных обязанностей;

-   возмещения иных расходов , включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

-   исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов) ( с 1 января 2008года –  не более 700 руб. за каждый день в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке);

3)   вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко;

4)   алименты получаемые налогоплательщиком;

5)   суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и культуры в РФ международными или иностранными организациями по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

6)   суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде премий за выдающиеся достижения в области науки, культуры и литературы по перечню, утвержденному Правительством РФ;

7)   суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой:

-   налогоплательщикам в связи со  стихийными бедствиями в целях  возмещения материального ущерба;

-   работодателями членам семьи  умершего работника или работнику  в связи  со смертью члена  его семьи;

-   налогоплательщикам в виде гуманитарной  или благотворительной помощи;

-    налогоплательщикам из числа  малоимущих категорий граждан  в виде сумм адресной социальной помощи;

-   налогоплательщикам, пострадавшим  от террористических актов на  территории РФ;

-   работодателями работникам при  рождении (усыновлении или удочерении) ребенка , но не более 50 тыс.руб.на  каждого ребенка;

8)   вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджета физическим лицам за оказание или содействия в выявлении террористических актов;

9)   суммы компенсации стоимости  путевок , за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, выплачиваемые:

-   за счет средств работодателей,  оставшихся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль   организаций;

-   за счет средств Фонда социального  страхования РФ;

10)  суммы, уплаченные работодателями , оставшиеся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций , за лечение своих  работников, членов их семей; суммы,  уплаченные общественными организациями  инвалидов за лечение инвалидов;

11)  государственные стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

12)  суммы оплаты труда в иностранной  валюте, получаемые налогоплательщиками  от государственных учреждений , направивших их на работу за  границу,- в пределах норм;

13)  доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах животных  и птиц;

14)  доходы членов фермерского хозяйства,  получаемые от реализации  сельскохозяйственной  продукции , - в течение 5 лет,  считая с года регистрации указанного хозяйства;

15)  доходы, получаемые от реализации  заготовленных физическими лицами  дикорастущих плодов, ягод для  собственных нужд;

16)  доходы, получаемые членами родовых  , семейных общин малочисленных  народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17)  доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения;

18)  доходы, получаемые от акционерных  обществ акционерами;

19)   призы, полученные спортсменами , в том числе спортсменами- инвалидами, за призовые места на спортивных соревнованиях;

20)  суммы платы за обучение налогоплательщика  по основным и дополнительным  общеобразовательным  и профессиональным  образовательным программам, его профессиональную подготовку а переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях имеющих соответствующий статус;            

  21)  суммы, выплаченные организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях,    имеющих лицензии;

22)  суммы оплаты за инвалидов  организациями или предпринимателями  технических средств профилактики  инвалидности;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность вкладов;

24)  доходы, получаемые предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности , по которым они  являются плательщиками ЕНВД,УСН,ЕСХН;

25)  суммы процентов по государственным  ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ , а также по ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26)  доходы, получаемые детьми-сиротами от благотворительных фондов и религиозных организаций;

27)  доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

-   проценты по рублевым вкладам  выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального  банка РФ, увеличенной на 5 процентных  пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

-   установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

28)  доходы не превышающие 4000 руб.  полученные по каждому  из  следующих оснований за налоговый  период:

 -   стоимость подарков , полученных налогоплательщиками от организаций или предпринимателей;

-    стоимость призов, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях;

-  суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам , а также бывшим своим работникам , уволившимся в связи с выходом на пенсию;

-   возмещение работодателями своим  работникам, их супругам , родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам), а также инвалидам  стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачем;

-   стоимость призов , получаемых в  мероприятиях , проводимых в целях  рекламы товаров;

-   суммы материальной помощи, оказываемой  инвалидам общественными организациями  инвалидов;

29)  доходы  солдат, матросов, проходящих военную  службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;

30)  суммы выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями;

31)  выплаты, производимые профсоюзными  комитетами членам профсоюзов  за счет членских взносов;

32)  выигрыши по облигациям государственных  займов РФ и суммы, получаемые  в погашение указанных облигаций;

33)  помощь, подарки, которые получены  ветеранами  и инвалидами Великой  Отечественной войны, в части  , не превышающей 10000 руб. за  налоговый период;

34)   средства материнского капитала , направляемые для обеспечения  реализации мер государственной  поддержки семей, имеющих детей;

35)  суммы получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов на  возмещение затрат на уплату  процентов по займам;

36)  суммы выплат на приобретение  или строительство жилого помещения,  предоставленные за счет средств  бюджета; 

37)  в виде сумм дохода от инвестирования, использованных  для приобретения  жилых помещений участниками  накопительно-ипотечной системы в соответствии с Федеральным законом  « О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих». [1 c.313-324] 

2.3 Налоговые  вычеты

     Кроме объектов, не подлежащих  налогообложению, законодательством  установлены налоговые вычеты  – денежные суммы в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков. 

     При определении размера налоговой  базы в отношении доходов по  налоговой ставке 13% налогоплательщик  имеет право на получение следующих  налоговых вычетов, которые разделены  на четыре группы : стандартные,  социальные, имущественные, профессиональные.

     Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в твердо выраженной сумме и применяются ежемесячно относительно какой – либо определенной группы налогоплательщиков.