Налог на доходы физичкских лиц

-   3000 тыс. руб. за каждый месяц  налогового периода предоставляется  лицам, относящимся к категории «чернобыльцев» и приравненных к ним с точки зрения налогообложения граждан: инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР,РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного  с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указаннымкатегориям военнослужащих;

-   500 руб. за каждый месяц налогового  периода предоставляется Героям  России или Советского Союза,  награжденным орденом Славы трех  степеней и другими;

родителям и супругам военнослужащих, погибщих вследствие ранения, контузии или увечья,   полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо в следствие заболевания , связанного с пребыванием на фронте; родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; гражданам , уволенным с военной службы или призывающимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия; гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти  РФ в боевых действиях на территории РФ.

-   400 руб. за каждый месяц налогового  периода до месяца, в котором  исчисленный  нарастающим   итогом с начала года доход  не превысил 40000 руб. предоставляется  налогоплательщикам, не относящимся  к числу льготных категорий.

-   1000 руб. на каждого ребенка  за каждый месяц  налогового  периода до месяца, в котором  исчисленный нарастающим итогом  с начала года доход не превысил 280000 руб., предоставляется лицам, на попечении которых находится ребенок до 18 лет, учащийся дневной формы обучения –до 24 лет (родители,супруги родителей, опекуны, попечители ).

-   2000 руб.  за каждый месяц налогового  периода до месяца, в котором  исчисленный нарастающим итогом  с начала года доход не превысил 280000 руб. предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям.

     Каждый работник предприятия должен представить в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении ему того или иного вычета с приложением копий документов   подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

     В случае начала работы налогоплательщика  не с первого  месяца налогового  периода  налоговые вычеты  предоставляются по этому месту   работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма

Полученного дохода подтверждается справкой формы 2-НДФЛ , выданной на предыдущем месте  работы. Если в течение налогового периода стандартные налоговые  вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.                   

     Социальные налоговые вычеты применяются для уменьшения налоговой базы физических лиц в случаях осуществления ими определенных общественно значимых действий:

  -   в сумме доходов , перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной  помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

  -  в сумме уплаченной:

      налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях ,- в  размере фактически произведенных  расходов  на обучение, а также  в сумме уплаченной налогоплательщиком  - родителем за обучение своих  детей  в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком- опекуном ( попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов , но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обеих родителей ( опекуна, попечителя).

      Данный социальный налоговый  вычет предоставляется  при  наличии у образовательного учреждения  соответствующей лицензии, а также  представлении налогоплательщиком  документов , подтверждающих его  фактические расходы за обучение. Налоговый вычет не применяется - если оплата расходов на обучение производится  за счет средств материнского капитала.

-   в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению себя, супруга, своих  родителей  и своих детей  в возрасте до 18 лт в медицинских  учреждениях РФ , а также а размере стоимости медикаментов , им лечащим врачем , приобретаемых налогоплательщиком. При применении социального налогового вычета на лечение  учитываются суммы страховых взносов  уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования , а также по договорам супруга, родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, заключенными  им со страховыми организациями , имеющими лицензии.;

-   в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договорам негосударственного или добровольного пенсионного обеспечения, заключенных в свою пользу ( в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов), в размере фактически произведенных расходов  с учетом ограничений НК РФ;

     - в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде  дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом – в размере фактически произведенных расходов  с учетом ограничения НК РФ .

     Указанные социальные налоговые вычеты предоставляются при представлении  налогоплательщиком  документов , подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.  Социальные налоговые вычеты на обучение, лечение, а также на расходы по договорам  негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования предоставляются в размере  фактически  произведенных расходов, но в совокупности  не более 120000 руб.в налоговом периоде.

     По  дорогостоящим видам лечения   в медицинских учреждениях РФ  сумма налогового вычета принимается  в размере фактически произведенных  расходов по перечню, утвержденному  постановлением Правительства РФ.

     Вычет сумм оплаты стоимости лечения или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику , если лечение производится в медицинских учреждениях , имеющих соответствующие лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов , подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

       Социальные налоговые вычеты  предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации  в налоговый орган по окончании  налогового периода.  

          При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

 1) В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов , квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном  имуществе , находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.   В суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125000руб. При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более,- в сумме , полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежавших ему ценных бумаг.

    В сумме, израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов , а также в сумме , направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.

2)  В  фактические расходы на новое  строительство либо приобретение  жилого дома или долей в  нем могут включаться расходы :

-   на разработку проектно-сметной  документации ;

-   приобретение строительных и  отделочных материалов;

-   приобретение жилого дома;

-    подключение к сетям электро-, водо-, газоснобжения и канализации  или создание автономных аналогичных источников.

     В фактические расходы на приобретение  квартиры, комнаты могут включаться  расходы:

-   на приобретение квартиры, комнаты  в строящемся доме;

-   приобретение отделочных материалов;

-   работы связанные с отделкой  квартиры, комнаты.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без  учета сумм, направленных на погашение  процентов по целевым займам, фактически израсходованным  налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ.

     Для подтверждения права на  имущественный налоговый вычет  налогоплательщик представляет:

-   документы , подтверждающие право  собственности на жилой дом  или долю в нем;

-   договор о приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав  на квартиру, комнату в строящемся доме , акт о передаче недвижимости налогоплательщику или документы ,подтверждающие право собственности на недвижимость.

      Имущественный налоговый вычет  на приобретение или строительство  жилья предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке  и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам.  Данный имущественный вычет не применяется , если оплата расходов производится за счет средств работодателей, средств материнского капитала, за счет субсидий из бюджетов, в случае , если сделка купли-продажи  недвижимости совершается между взаимозависимыми физическими лицами.

     Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

     Если в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть  использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования.

     Имущественный налоговый вычет ( за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами ) предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода.

     Имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю ( налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом по утвержденной форме.   

      Профессиональные налоговые вычеты представляют собой расходы, связанные с определенной деятельностью налогоплательщика.

     При исчислении налоговой базы  право на получение профессиональных  налоговых вычетов имеют следующие   категории  налогоплательщиков:

1) налогоплательщики – предприниматели, нотариусы, и другие лица, занимающиеся частной практикой , -в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

 Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимается к вычету в том случае, если это имущество используется для осуществления предпринимательской деятельности.

     Если налогоплательщик не в  состоянии документально подтвердить  свои расходы, связанные с деятельностью  предпринимателей, вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем;

2)   налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ (услуг)  по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически  произведенных и документально подтвержденных расходов;

3)   налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения,- в сумме фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов. Если эти  расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере от 20% - 40% в зависимости от наименования расходов.[1-c. 340]