Налог на доходы физичкских лиц

К расходам налогоплательщика относятся также  суммы налогов (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

    При определении налоговой базы  расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

     Налогоплательщики реализуют право  на получение профессиональных  вычетов путем подачи письменного  заявления налоговому агенту. При  отсутствии налогового агента – право на получение вычетов получают путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно  с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

     В пределах размеров социальных  и имущественных налоговых вычетов   законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать  иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. 

2.4 Дата фактического получения дохода.  Налоговые ставки. Порядок исчисления налога и сроки уплаты. Налоговая декларация.

     Дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты  дохода, в том числе перечисления  дохода на счета налогоплательщика  в банках либо по его поручению  на счета третьих лиц- при  получении доходов в денежной  форме;

2)  передачи  доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3)   уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг  - при получении доходов в виде материальной выгоды.

     При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. При прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

     Статья 224 НК РФ устанавливает  четыре вида налоговых ставок, по которым облагаются те или  иные виды доходов. [1-c.343]

1)   Налоговая ставка устанавливается в размере 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются ставки , приведенные ниже.

2)   Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении:

   -   стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах , играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.;

   -  процентных доходов по вкладам  в банках  в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты , а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых;

   -  суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части  превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾  действующей ставки рефинансирования , установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3)   Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими   лицами , не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%

  4)  Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% :

  -   в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций , полученных в виде дивидендов физическими лицами , являющимися налоговыми резидентами РОФ;

  -   в отношении доходов в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием , эмитированным  до 1 января 2007г. , а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007г. 

      Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисляется как процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога при определении  налоговой базы для доходов,  в отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.

     Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм НДФЛ.

     Российские организации, предприниматели,  нотариусы, адвокаты, а также постоянные  представительства иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить  сумму налога.

     Налог с доходов адвокатов  удерживается и уплачивается  коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

    Исчисление сумм и уплата налога  производятся в отношении всех  доходов налогоплательщика, источником  которых является налоговый агент,  за исключением доходов, в отношении  которых исчисление и уплата  налога осуществляется с зачетом   ранее удержанных сумм налога.

     Исчисление сумм налога производится  налоговыми агентами нарастающим  итогом с начала налогового  периода  по итогам каждого  месяца применительно ко всем  доходам, в отношении которых  применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с учетом удержанной  в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

     Налоговые агенты обязаны перечислять  суммы удержанного налога не  позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных  средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.    

     Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

  1) физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

  2) нотариусы,  адвокаты и другие лица, занимающиеся  частной практикой,- по суммам  доходов, полученных от такой  деятельности.

     Налогоплательщики самостоятельно  исчисляют суммы налога.

Общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами , а также сумм авансовых платежей  по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

      Убытки прошлых лет, понесенные  физическим лицом, не уменьшают  налоговую базу.

      Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Налоговую декларацию представляют:

-   физические лица , осуществляющие  предпринимательскую деятельность ,- по суммам доходов, полученных  от осуществления такой деятельности;

-   нотариусы, адвокаты и другие  лица, занимающиеся частной практикой,- по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-    физические лица – исходя из  сумм вознаграждений , полученных  от физических лиц , не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

-   физические лица – исходя из  сумм , полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

-    физические лица – налоговые  резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

-    физические лица , получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, -исходя из сумм таких  доходов;

-    физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лоторей,  - исходя из сумм таких выигрышей.

      Согласно НК РФ налоговая декларация  представляет собой письменное  заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В налоговой декларации налогоплательщик должен казать все полученные им в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

   Налоговая декларация представляется  не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

     В Российской Федерации одним из принципов налогообложения доходов физических лиц является признание приоритета норм международных договоров над внутренним законодательством. В этой связи в целях избежания двойного налогообложения фактически уплаченные налоговым резидентом суммы налога с доходов, полученных за пределами  Российской Федерации, не засчитываются  при уплате налога  на доходы физических лиц внутри РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать ставки российского налога. Для реализации данного  принципа необходимо наличие действующего международного договора  между РФ и соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения.  

          Налоговые агенты ведут учет  доходов, полученных от них  физическими лицами в налоговом  периоде, по установленной форме.

     Налоговые агенты   представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года. Следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме.

     Указанные сведения представляются  на магнитных носителях или  с использованием средств телекоммуникаций.

      Налоговые агенты выдают физическим  по их заявлениям справки о  полученных физическими  лицами доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме. 
 
 

      

   
 

    

    

         
 
 
 
 

3 Организационно-экономическая и правовая характеристика Воткинского РАЙПО 

3.1  Общая характеристика Воткинского РАЙПО, виды деятельности. Правовой статус, состав и организационная структура предприятия      

     Воткинское  районное потребительское общество (Воткинское РАЙПО) – добровольное объединение граждан и юридических  лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем  объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

     Воткинское  РАЙПО имеет вековую историю. Воткинское общество потребителей образовалось в 1892 году. Воткинское районное  потребительское общество находится в г. Воткинске. С Воткинским районом граничат районы Удмуртской Республики: Шарканский, Завьяловский и г.Ижевск, Пермская область.

     За  долгие годы своего существования потребительское общество укрепилось, прочно встало на ноги.

     На  сегодня РАЙПО имеет розничную  сеть торговой площадью 4925 квадратных метров (35 магазинов), хлебопекарню, цех  по копчению рыбы, швейную мастерскую, автопарк, состоящий из 35 единиц автотранспорта, заготконтору, сеть предприятий общественного питания.