Налог на доходы физичкских лиц

                                                                                                                                                                                                                    Содержание

Введение…………………………………………………………………………………..3

1 Сущность  и функции налогов…………………………………………………………6

1.1 Происхождение  и сущность налога на доходы  физических лиц в Российской  Федерации…………………………………………………………………………………6

1.2 Функции налогов………………………………………………………………….......7

1.3 Роль  налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета Российской Федерации и бюджета Удмуртской Республики………………………..10

2 Теоретические  основы, порядок исчисления и  уплаты НДФЛ………… …………13

2.1 Плательщики,  объект налогообложения, налоговая  база…………………………13

2.2 Доходы не подлежащие налогообложению………………………………………..16

2.3 Налоговые  вычеты…………………………………………………………………..21

2.4 Налоговые  ставки. Порядок исчисления налога и сроки уплаты. Налоговая декларация……………………………………………………………………………….28

3 Организационно-экономическая  и правовая характеристика Воткинского РАЙПО……………………………………………………………………………………34

3.1 Общая  характеристика Воткинского РАЙПО,  виды деятельности. Правовой статус, состав и организационная структура  предприятия…………………………...34

3.2   Основные экономические показатели деятельности Воткинского РАЙПО……41

4 Анализ, практика исчисления и уплаты  налога на доходы физических  лиц налоговым агентом на примере  Воткинского РАЙПО………………………………..47

4.1 Порядок  исчисления и удержания налога  на доходы физических лиц   в Воткинском РАЙПО……………………………………………………………………..47

4.2 Формы  налоговой отчетности по налогу  на доходы физических лиц в  Воткинском РАЙПО……………………………………………………………………..49

4.3   Анализ исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц в Воткинском РАЙПО………………………………………………..51

Заключение……………………………………………………………………………….55

Список  использованных источников…………………………………………………..57

Приложения       

         Введение

     Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц.

     Налог на доходы физических  лиц  (НДФЛ) - основной вид прямых  налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических  лиц за вычетом документально  подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

     Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 07.12-91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

     Важнейшим принципом ныне действующей системы НДФЛ является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного уровня. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика.

     В Российской Федерации действует принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип называется принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

     В практике подоходного обложения физических лиц действует принцип - установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода. Не облагаемый налогом минимум  называется стандартным налоговым вычетом.

          Важнейшим определяющим моментом является то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

     Преимущество этого налога заключается  в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от местного до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов.

     НДФЛ - самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в НДФЛ наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

    Указанные особенности НДФЛ накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.     Все вышесказанное определило актуальность темы данной работы.

     Цель настоящей работы – изучить происхождение и сущность налога на доходы физических лиц,  порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить  теоретические основы налога  на доходы физических лиц;

-   функции налогов;

-  определить  роль налога на доходы физических  лиц в формировании доходной  части бюджета;

-  охарактеризовать  основные элементы современного  налога на доходы физических лиц;

-   изучить практику, проанализировать  исчисление и уплату налога  на доходы физических лиц на  примере налогового агента.

     Предметом исследования является  налогообложение доходов физических  лиц.

     Объектом исследования курсовой  работы выбрано Воткинское РАЙПО.

     Методологической основой разработки  темы курсовой работы являются  труды отечественных ученых экономистов,  а также нормативные, инструктивные  и законодательные документы  и личные исследования.  

     При написании работы применены методы общенаучного познания: сравнение и описание, приемы экономического анализа.  

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Сущность и функции налогов 

1.1 Происхождение и сущность налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

     Налогообложение доходов физических лиц используется практически всеми государствами. Существующие в мировой практике подходы к определению критериев обложения, категорий налогоплательщиков, налоговой базы, ставок, предоставления льгот значительно отличаются.

     В России первый указ о подоходном налоге с физических лиц был принят в 1916 году. Революционные события 1917 года фактически отменили этот налог, но в 1918 году подоходный налог был введен вновь.

     В СССР существовал подоходный  налог и действовал принцип  обложения месячных доходов. В 1922 году был введен подоходно-поимущественный налог. В 1923 году он стал взиматься с рабочих и служащих, получающих выше предельного разряда тарифной сетки. В 1924 году этот налог был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам  и дифференцировался по четырем группам налогоплательщиков.  В 1926 году в Положение о подоходном налоге были внесены существенные изменения, установлена единая система прогрессивного налогообложения для всех категорий налогоплательщиков.

     В соответствии  с Указом Президиума  Верховного Совета СССР от 30 апреля  1943 года все плательщики подоходного  налога были распределены на  несколько групп , для каждой  из которых устанавливались порядок  обложения, ставки налога, скидки  и льготы.

     В Российской Федерации основы  современного подоходного налогообложения  физических лиц были заложены  с принятием Закона РФ от 7 декабря  1991 года № 1998-1 «О подоходном  налоге с физических лиц». Плательщиками  налога признавались граждане  России , иностранные граждане , лица без гражданства. Это определение плательщиков подоходного налога  действовало до 1 января 2001года.

     Ставки по подоходному налогу  с физических лиц часто изменялись, неизменной оставалась только  минимальная ставка в размере  12%. [ 6 c.570]

     С 1 января 2001 года появилось новое название налога – « налог на доходы физических лиц », заменившее прежнее наименование «подоходный налог».

Установленные в нашей стране ставки НДФЛ – одни из самых низких в мире. К примеру, в Австралии размер налога на доходы физических лиц достигает - 17-47%, в Бразилии - 15-27,5%, Великобритании - 0-40%, Германии - 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год), Испании - 24-43%, Италии - 23-43%, Китае - 5-45%, Чехии - 15%, США - 15-35%, и даже в Украине - 15%. 

1.2 Функции  налогов.

     Роль налогов проявляется в  их функциях. Функции налогов,  определяющие их сущность, являются  производными  от функции финансов  и выполняют те же задачи, но  в более узких рамках. Функции  налогов непосредственно связаны с действием налогового права, с практической реализацией его регулятивных свойств, а также с его ролью и местом в правовой системе государства. В функциях налогов раскрывается их экономическая сущность, социальное назначение и историческая роль в развитии каждого государства.

     Конституция РФ закрепляет принцип  законности установления налогов  (статья 57). Развивается это положение  в Налоговом Кодексе РФ, согласно  которому каждый имеет нормативно  закрепленный перечень элементов  (статья 17). Тем самым налог становится правовой категорией и приобретает свойства регуляторов.

В основе налога как правовой категории, юридического факта, на основании которого возникают  правовые отношения, лежат общественные экономические отношения. Поэтому  любая функция налогов является экономико-правовой  категорией, то есть опосредуется и экономическими, и правовыми механизмами.

     Функции налогов активно влияют  на упорядочение налоговых отношений,  регулируют их. Признаком функции  налогов выступает стабильность, непрерывность и длительность их действия. Функции налогов являются постоянными, что не исключает изменения правового механизма и форм их реализации в зависимости от потребностей государства.

      Функции налогов выражают наиболее  существенные, главные черты правовых механизмов налогообложения и направлены на достижение конкретных задач, стоящих перед налоговым правом. В современных условиях Российской Федерации налоговое право призвано обеспечить пополнение государственной казны, осуществляя при этом регулирование экономического развития государства.

     Исторически первой, функцией налогов  выступает фискальная. Сущность  ее заключается в обеспечении  государства  или муниципальных  образований финансовыми средствами, без которых невозможна их  деятельность. С момента возникновения государства на него было возложено решение множества задач, направленных на обеспечение жизнедеятельности человеческого общества. Выполнение возложенных функций всегда требовало существенных финансовых средств, аккумулировать  которые можно только с помощью налогообложения.