Лекции по «Оподаткування підприємств»

Торговий патент на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу має бути виданий на кожне окреме гральне місце (гральний автомат, гральний стіл).

Торговий патент на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу не дає права на здійснення грального бізнесу, не зазначеного в такому патенті.

Термін дії торгового патенту  на здійснення операцій з надання  послуг у сфері грального бізнесу  становить 60 календарних місяців.

Оплата вартості торгового патенту  на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу проводиться щоквартально до 15 числа місяця, що передує звітному кварталу.

Під час придбання торгового  патенту на здійснення операцій з  надання послуг у сфері грального  бізнесу суб'єкт підприємницької  діяльності вносить одноразову плату в розмірі вартості торгового патенту за 3 місяці. На суму, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується розмір плати за торговий патент, яка підлягає внесенню в останній квартал його дії.

Кошти, одержані від продажу торгових патентів, зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування (місцевих бюджетів) за місцем оплати торгового патенту.

За порушення правил патентування підприємницької діяльності Законом  встановлена така відповідальність:

• за порушення строків сплати або неповне внесення чергових платежів нараховується пеня на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України на день виникнення такого податкового боргу або на день його (частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення в його сплаті;
• за порушення порядку розміщення торгового патенту сплачується штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць;
• за здійснення операцій без одержання відповідних торгових патентів, передачу торгового патенту іншому суб’єкту підприємницької діяльності чи відокремленому структурному підрозділу сплачується штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням;
• за здійснення операцій з реалізації відповідних товарів без одержання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку одержання та використання пільгового торгового патенту сплачується штраф у п'ятикратному розмірі вартості пільгового торгового патенту;
• за здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту сплачується штраф у подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний термін діяльності із зазначеним порушенням.

Штрафи підлягають сплаті порушником у п'ятиденний термін відповідно до законодавства.

До дня сплати вищеназваних штрафів, а також до придбання торгового  патенту або оформлення пільгового торгового патенту діяльність відповідних суб'єктів підприємницької діяльності зупиняється.

Посадові особи й громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності у разі порушення вимог цього  Закону притягуються до адміністративної відповідальності згідно із законодавством.

 

4.2 Місцеві податки та збори

4.2.1  Нормативна база, перелік місцевих податків  і платники

Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. № 1215-XII зі змінами.

Декрет КМУ «Про місцеві податки  й збори» від 20.05.93 р.

Положення, затверджені сесіями міської ради:

• положення про порядок обчислення й сплати в місцевий бюджет комунального податку, затверджене рішенням XIII сесії Харківської міськради Народних депутатів XII скликання від 8.06.94 р. № 334 зі змінами, внесеними рішенням XIII сесії XII скликання 21.03.96 р., XX сесії XXII скликання від 27.02.97 р. і рішенням XYII сесії XXII скликання від 5.02.98 р.; 29.11.2000 р.; 26.09.2001 р.; 06.10.2004 р. № 130/04 XXV сесія IV скликання.
• Положення про порядок обчислення сплати податку на рекламу, затверджене рішенням XXI  сесії Харківської міської ради народних депутатів XXI скликання 19.01.95 р., XX сесії XXII скликання 27.02.97 р.

Платниками місцевих податків є  як юридичні особи, так і фізичні  особи, які мають об’єкти оподаткування, тобто користуються послугами, які оподатковуються. Однак, платником комунального податку є тільки юридична особа. Тільки фізичні особи є платниками таких зборів: збору за видачу ордера на квартиру, збору із власників собак, курортного збору.

На території м. Харкова стягується два місцевих податки й сім зборів:

• за паркування автотранспорту;
• за право використання місцевої символіки (герб, прапор);
• ринковий збір;
• за видачу дозволу на розміщення об’єкта торгівлі;
• з власників собак;
• збір за видачу ордера на квартиру (30%НМДГ);
• збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу й лотерей у м. Харкові.

4.2.2  Об’єкти оподаткування і ставки

Об’єктами оподаткування є:

1. вартість послуг (наприклад: для податку з реклами – вартість послуг за установку й розміщення реклами);
2. час послуги (наприклад, 1 година паркування автотранспорту);
3. інші одиничні об’єкти. Наприклад:
• 1 дозвіл на розміщення об’єкта торгівлі;
• 1 ордер на квартиру;
• 1 собака (у рік);
• 1 громадянин, який прибув у курортну місцевість і т. д.

У законодавчому порядку встановлені граничні розміри ставок:

1. в % від НМДГ або у фіксованій величині НМДГ:
1. збір за паркування – 3% НМДГ у спеціально відведених місцях;
2. курортний збір – 10% НМДГ;
3. збір з власників собак – 1 НМДГ щорічно за кожного собаку;
4. 20 НМДГ за розміщення стаціонарних об’єктів торгівлі.
2. у % від мінімальної заробітної плати (м/з): - ринковий збір 20% М/З для громадян, 3 М/З для юридичних осіб. У м. Харкові диференціюються залежно від найменування товарів і місця торгівлі. Наприклад, у критому приміщенні ринку м’ясопродуктами, медом, цитрусовими:
• для юридичних осіб – 1 М/З;
• фізичних осіб – 0,2 М/З;
• іншими – 0,6 М/З.
3. в % від вартості продукції:
1. збір за використання місцевої символіки: для юридичних осіб – 0,1 % Ц продукції з місцевою символікою; для фізичних осіб – 5 НМДГ;
2. податок з реклами – 0,1 % вартості послуг з розміщення одноразової реклами.

Механізм стягнення й порядок  сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими Радами народних депутатів  згідно з їх переліком.

4.2.3  Комунальний податок

Комунальний податок у м. Харкові  введений відповідно до Декрету КМУ  «Про місцеві податки й збори» від 20.05.93 р., стягується відповідно до рішення XIII сесії Харківської міськради народних депутатів XII скликання від 21.03.96 р. «Про внесення змін і доповнень у Положення про порядок обчислення й сплати в міський бюджет комунального податку, затверджене рішенням виконкому Харківської міськради народних депутатів від 08.06.94 р. № 334». Згодом у порядок нарахування і сплати податку вносилися зміни і доповнення наступними документами:

• Рішення XX сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 27.02.97 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
• Рішення XXYII сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 05.02.98 р. про внесення змін і доповнень у рішення Харківської міської ради, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів.

Платниками податку  є:

1. суб’єкти господарювання незалежно від форми власності, що є юридичними особами, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями і їхні філії, та інші відособлені підрозділи, міжнародні неурядові організації й міжнародні об’єднання з місцезнаходженням у м. Харкові;
2. розташовані на території міста філії, відділення та інші відособлені підрозділи юридичних осіб;
3. організації й установи, які не перебувають на господарському розрахунку, включаючи бюджетні установи, які одержують доходи від надання послуг.

Не є платниками комунального податку благодійні організації, які існують за рахунок членських внесків і благодійних пожертвувань.

Не сплачують комунальний податок:

1. сільськогосподарські товаровиробники;
2. бюджетні організації й установи;
3. планово-дотаційні підприємства, що одержують дотації з бюджету;
4. благодійні організації, що існують на членські внески й пожертвування.

Звільняються від сплати комунального податку:

1. громадські організації ветеранів війни й підприємства ветеранів війни, на яких чисельність ветеранів і учасників бойових дій більше або дорівнює 60% загальної чисельності;
2. громадські організації й підприємства сліпих у частині фонду інвалідів по зору 1-ї і 2-ї груп;
3. громадські організації, в яких відсутні штатні працівники, і фонд оплати праці не створюється;
4. підприємства й організації, в яких основний вид діяльності – утримування й експлуатація житлового фонду.

Об’єктом оподаткування – є фонд оплати праці, обчислений виходячи з офіційно встановленого розміру неоподатковуваного податком мінімуму доходів громадян (не залежно від виплаченої заробітної плати).

Протягом року обчислення податку провадиться платником, самостійно виходячи зі штатної чисельності за звітний період і розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Визначення середньооблікової  чисельності працівників провадиться  згідно з Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України.

Комунальний податок обчислюється за ставкою 10% від величини неоподатковуваного податком мінімуму доходів громадян – 17 грн. за кожного працюючого на підприємстві, в організації.

.

(4.1)

 

Сплата податку провадиться протягом 30 днів після закінчення місяця. Податок сплачується на відповідні рахунки районних і міських бюджетів за місцем обліку платника в податковій адміністрації. Розрахунки за формулою (4.1) платники подають поквартально в податкові адміністрації за місцем обліку протягом 40 днів, наступних за звітним кварталом.

4.2.4  Податок на рекламу

Податок на рекламу на території  м. Харкова був уведений рішенням XXI сесії Харківської міськради XXI скликання від 20.09.93 р. «Про введення податку на рекламу», до якого були внесені наступні зміни й доповнення:

• Рішення IV сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 19.01.95 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
• Рішення XX сесії Харківської міськради народних депутатів XXII скликання від 27.02.97 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів»;
• Останнє – від 19.06.02 р. «Про внесення змін у положення, що регламентують порядок сплати місцевих податків і зборів» IV сесія XXIV скликання.

Податок з реклами встановлюється відповідно до Декрету КМУ «Про місцеві  податки й збори» від 25.05.93 р. № 56-93 на всі види оголошень, повідомлень  і оповіщень, що передають інформацію в комерційних цілях за допомогою засобів масової інформації (преси, ефірного, супутникового й гучномовного зв’язку в рухомому складі міського пасажирського електротранспорту), каталогів, прейскурантів, довідників, листівок, афіш, плакатів, календарів і інших технічних коштів.

Платниками податку з реклами  є:

1. юридичні особи (ю.о.) всіх організаційно-правових форм і громадяни (фізичні особи – ф.о.), які розміщують на рекламних носіях міста рекламу й від імені яких вона здійснюється, іменуються рекламодавцями;
2. ю.о. або ф.о., які здійснюють виготовлення реклами за заявкою рекламодавця або розміщує зазначену рекламу на рекламних носіях, іменується рекламним агентом.

Місце, на якому розміщується реклама, називається рекламним носієм.

Об’єктом оподаткування  є вартість послуг з виготовлення і розміщення реклами.

Рекламодавці видатки на рекламу  відносять на собівартість продукції (робіт, послуг).

Ставки податку з реклами  встановлюються в розмірі:

• 0,1% вартість послуг з установки й розміщення одноразової реклами;
• 0,5% вартості послуг з установки й розміщення реклами на тривалий час (більше 1-го дня) або повторюваної реклами.

Податок з реклами сплачується  рекламодавцями при оплаті послуг за виготовлення і розміщення реклами. У платіжних документах сума податку виділяється  окремим рядком.

Рекламні агентства забезпечують окремий облік сум податку, що поступили протягом 30 днів місяця наступного за звітним. Перераховують суми податку  у відповідний бюджет району з  позначкою «Податок з реклами».

Податок з реклами утримують  рекламні агенти, які здійснюють роботи з виготовлення і розміщення реклами за заявками рекламодавців. Базовим звітним періодом визначається місяць.