Лекции по "Налогам"

 

5. Порядок применения платежа налога на сверхприбыль

      Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

1. Объектом обложения  налогом на сверхприбыль является  часть чистого дохода недропользователя  по каждому отдельному контракту  на недропользование за налоговый  период, в котором отношение совокупного  годового дохода с учетом корректировок, к вычетам выше 1,25.

2. Совокупный годовой  доход определяется недропользователем  по контрактной деятельности  по каждому отдельному контракту  на недропользование.

3. Для целей исчисления  налога на сверхприбыль вычеты  по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

1) расходов, отнесенных  на вычеты в целях исчисления  корпоративного подоходного налога  по контрактной деятельности  в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 настоящего Кодекса, в отчетном налоговом периоде;

2) следующих расходов  и убытков в пределах:

фактически понесенных в течение налогового периода  расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов, включая расходы в пределах сумм оставшейся амортизации по действующим фиксированным активам и суммы последующих расходов на фиксированные активы, отнесенные в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов;

расходов недропользователей, подлежащих в дальнейшем отнесению на вычеты путем начисления амортизации.

2. убытков, понесенных за предыдущие налоговые периоды

  Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25 процентов от суммы вычетов.

      Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки .

     2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи и на основании фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам недропользователь:

1) определяет расчетную  сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому значению  отношения совокупного годового  дохода к вычетам.

2) на основании полученных  расчетных значений совокупного  годового дохода определяет соответствующие  расчетные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение  отношения совокупного годового  дохода к вычетам.

3) распределяет фактически  полученный в налоговом периоде чистый доход по уровням, соответствующим значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам. Расчетная сумма чистого дохода определяется как разница между расчетной суммой совокупного годового дохода. 

4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам.

         Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователями по скользящей шкале в следующих размерах:

№ п/п	Значение отношения  совокупного годового дохода к вычетам	Налоговая база	Ставка, в %	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1	2	3	4	5
1.	меньшее или равное 1,25	не облагается	0
2.	от 1,25 до 1,3 включительно	часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,25 до 1,3	10	сумма налога, исчисленная  по ставке 10 %
3.	от 1,3 до 1,4 включительно	часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,3 до 1,4	20	сумма налога, исчисленная  по ставкам 10% и 20 %
4.	от 1,4 до 1,5 включительно	часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,4 до 1,5	30	сумма налога, исчисленная  по ставкам 10%, 20 % и 30%
5.	от 1,5 до 1,6 включительно	часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,5 до 1,6	40	сумма налога, исчисленная  по ставкам 10%, 20%, 30% и 40%
6.	от 1,6 до 1,7 включительно	часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,6 до 1,7	50	сумма налога, исчисленная  по ставкам 10%, 20%, 30%, 40% и 50%
7.	свыше 1,7	часть чистого дохода, превышающая значение 1,7	60	сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40%, 50% и 60%

 

  Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период. Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом. Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

 

Тема №  14 Налогообложение  игорного бизнеса.

Вопросы:

1. Экономическое содержание  и  значение налога на игорный бизнес.
2. Объекты обложения.  Особенности  построения  ставок налога на  игорный бизнес. Налоговый период.
3. Экономическая сущность фиксированного налога.

 

Цель лекции –умение рассчитывать налог на игорный бизнес и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств.

Ключевые слова- рулетка, картинг, фиксированный налог, игровой автомат, казино, букмекерская контора, тотализаторы, льготы, вычеты, совокупный годовой доход.

 

1. Экономическое содержание  и  значение налога на игорный бизнес.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические  лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;

2) зала игровых автоматов;

3) тотализатора;

4) букмекерской конторы.  

 

Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) электронная касса  тотализатора;

5) касса букмекерской  конторы;

6) электронная касса  букмекерской конторы.

 

2. Объекты обложения.  Особенности  построения  ставок налога на  игорный бизнес. Налоговый период.

 

           Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

1) игровой стол - 830-кратный  размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц;

2) игровой автомат  - 30-кратный размер месячного расчетного  показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц;

3) кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного  на соответствующий финансовый  год законом о республиканском  бюджете, в месяц;

4) электронную кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц;

5) кассу букмекерской  конторы - 75-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в месяц;

6) электронную кассу  букмекерской конторы - 75-кратный  размер месячного расчетного  показателя, установленного на соответствующий  финансовый год законом о республиканском  бюджете, в месяц. 

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал. 

Сроки уплаты.

1. Исчисление налога  на игорный бизнес производится  путем применения соответствующей  ставки налога к каждому объекту  налогообложения.

2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

3. Налог на игорный  бизнес подлежит уплате в бюджет  по месту регистрации объектов  налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего  за отчетным налоговым периодом. 

 

                        Дополнительный платеж плательщиков  налога на игорный бизнес

1. Дополнительный платеж  исчисляется в случае превышения  суммы дохода, полученного от  деятельности в сфере игорного  бизнеса, над предельной суммой  дохода, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

2. Предельный размер  дохода за налоговый период  для плательщиков налога на  игорный бизнес составляет:

1) с деятельности казино - 135000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) с деятельности зала  игровых автоматов - 25000-кратный  размер месячного расчетного  показателя, установленного на соответствующий  финансовый год законом о республиканском бюджете;

3) с деятельности тотализатора - 2500-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного  на соответствующий финансовый  год законом о республиканском  бюджете;

4) с деятельности букмекерской  конторы - 2000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

 

                Порядок исчисления и уплаты  дополнительного платежа

1. Дополнительный платеж  исчисляется путем применения  к сумме превышения предельного размера дохода ставки, и подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. При осуществлении  плательщиками налога на игорный  бизнес нескольких видов деятельности  в сфере игорного бизнеса дополнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере игорного бизнеса.

3. При осуществлении  иных видов предпринимательской  деятельности, плательщики налога  на игорный бизнес обязаны  вести раздельный учет доходов  и расходов по указанным видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.  

 

Срок представления  налоговой декларации

Декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения. 

 

3. Экономическое значение фиксированного налога.

       Применяемые в настоящей главе понятия означают следующее:

1) бильярдный стол - специальный  стол с лузами (отверстиями в  бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;

2) игровая дорожка  - специальная дорожка, предназначенная  для игры в боулинг (кегельбан);

3) игровой автомат  без выигрыша - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное  и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр;

4) карт - гоночный микролитражный  автомобиль без кузова, дифференциала  и упругой подвески колес, имеющий  двухтактный двигатель с рабочим  объемом до 250 кубических сантиметров  и максимальной скоростью 150 километров в час.  

   Плательщики

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели  и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с  использованием:

1) игровых автоматов  без выигрыша;

2) персональных компьютеров, используемых для проведения игры;

3) игровых дорожек  (боулинг (кегельбан);

4) картов (картинг);

5) бильярдных столов (бильярд).  

     Объект налогообложения фиксированным налогом

Объектом налогообложения  фиксированным налогом являются: