Лекции по "Налогам"

1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

2) игровой автомат  без выигрыша, предназначенный для  проведения игры с участием  более одного игрока;

3) персональный компьютер,  используемый для проведения  игры;

4) игровая дорожка;

5) карт;

6) бильярдный стол.  

 

1. Размеры минимальных  и максимальных базовых ставок  фиксированного налога на единицу  объекта налогообложения в месяц:  

 

№ п/п	Наименование объекта  налогообложения	Минимальные размеры  базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)	Максимальные размеры  базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)
1	2	3	4
1.	Игровой автомат без  выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком	1	12
2.	Игровой автомат без  выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока	1	18
3.	Персональный компьютер, используемый для проведения игры	1	4
4.	Игровая дорожка	5	83
5.	Карт	2	12
6.	Бильярдный стол	3	25

2. В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы. 

                Налоговый период

Налоговым периодом для  фиксированного налога является календарный  квартал.  

 

              Порядок исчисления и срок уплаты фиксированного налога

1. Исчисление фиксированного  налога производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения.

2. При вводе в эксплуатацию  объектов налогообложения до 15 числа  месяца фиксированный налог исчисляется  по установленной ставке, после  15 числа - в размере 1/2 от установленной  ставки.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца фиксированный налог исчисляется  как за половину месяца, после 15 числа - по установленной ставке.

3. Фиксированный налог  подлежит уплате в бюджет по  месту регистрации объектов налогообложения  не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

           Плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.  

      Декларация по фиксированному налогу представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.  

 

 

 

Тема №  15 Специальный налоговый режим для  субъектов  малого бизнеса.

Вопросы:

 

1. Основные понятия и его применения  специального налогового режима  для субъектов малого бизнеса.
2. Основные условия применения патентного режима 
3. Основные условия применения упрощенной декларации

 

Цель лекции –умение рассчитывать СНР и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств.

Ключевые слова- крестьянка, ферма, земля, режим, льготы, вычеты, совокупный годовой доход.

 

4. Основные понятия и его применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.

            Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. 

   Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный  порядок; 

2) специальный налоговый  режим на основе патента; 

3) специальный налоговый  режим на основе упрощенной  декларации.

2. При переходе на  общеустановленный порядок последующий  переход на специальный налоговый  режим возможен не ранее чем через два календарных года применения общеустановленного порядка.

3. Специальный налоговый  режим не вправе применять: 

1) юридические лица, имеющие  филиалы, представительства; 

2) филиалы, представительства  юридических лиц; 

3) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у  которых учредитель одновременно  является учредителем другого  юридического лица, применяющего  специальный налоговый режим.

4. Специальный налоговый  режим не распространяется на следующие виды деятельности:

1) производство подакцизной  продукции; 

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование.  

 

5. Основные условия применения патентного режима 

          Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.

         Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие  труд работников;

2) осуществляющие деятельность  в форме личного предпринимательства; 

3) доход которых за  налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

       Налоговым периодом является календарный год. 

     Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента..

             К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.

Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные  документы не представляют. Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента. В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.

            Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогоплательщика условиям. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.

Патент недействителен без предъявления свидетельства  о государственной регистрации  индивидуального предпринимателя. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке.

        Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового органа. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям:

налоговое заявление  на прекращение применения специального налогового режима;

дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический  доход превысит размер дохода;

2) перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Кодексом, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.

      Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. 

   Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного  налога - в размере 1/2 части стоимости  патента;

2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости  патента за минусом социальных отчислений.

При превышении суммы  социальных отчислений над суммой социального  налога сумма социального налога становится равной нулю.

      Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.  Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения.

 В случае превышения  суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, до истечения срока действия патента стоимость патента до даты перехода на иной режим налогообложения. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.  

 

6. Основные условия применения упрощенной декларации

        Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных  предпринимателей:

предельная среднесписочная  численность работников за налоговый  период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального  предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

2) для юридических  лиц: 

предельная среднесписочная  численность работников за налоговый  период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч  тенге. 

      Налоговым периодом является календарный квартал. 

   Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщик представляет до начала налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.