Лекции по "Налогам"

приобретение работ, услуг  в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

2) заключения первого  трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в настоящем подпункте.

В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой  начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в настоящем пункте.

14. В случае если  нерезидент осуществляет деятельность  через филиал или представительство,  которые не приводят к образованию  постоянного учреждения в соответствии  с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 настоящей статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента. 

      Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доходы от реализации  товаров на территории Республики  Казахстан, а также доходы от  реализации товаров, находящихся  в Республике Казахстан, за  ее пределы в рамках осуществления  внешнеторговой деятельности;

2) доходы от выполнения  работ, оказания услуг в Республике  Казахстан;

3) доходы от оказания  управленческих, финансовых (за исключением  услуг по страхованию и (или)  перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан:

резиденту;

нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

4) доходы лица, зарегистрированного  в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии  со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от:

резидента;

нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

5) доходы от прироста  стоимости, получаемые в результате  реализации:

имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;

ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме, расположенном в Республике Казахстан;

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в  юридическом лице-нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

6) доходы от уступки  прав требования долга резиденту  или нерезиденту, осуществляющему  деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования;

7) доходы от уступки  прав требования долга у резидента  или нерезидента, осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение, - для  налогоплательщика, приобретающего право требования;

8) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее  исполнение обязательств резидентом  или нерезидентом, возникших в  ходе деятельности такого нерезидента  в Республике Казахстан, в том  числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ, оказание услуг и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров;

9) доходы в форме  дивидендов, поступающие от юридического  лица-резидента, а также от  паевых инвестиционных фондов, расположенных в Республике Казахстан;

10) доходы в форме  вознаграждений, за исключением  вознаграждений по долговым ценным  бумагам, получаемые от:

резидента;

нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное  в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;

11) доходы в форме  вознаграждений по долговым ценным  бумагам, получаемые от:

эмитента-резидента;

эмитента-нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;

12) доходы в форме  роялти, получаемые от резидента  или нерезидента, имеющего постоянное  учреждение в Республике Казахстан,  если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

13) доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося  в Республике Казахстан;

14) доходы, получаемые  от недвижимого имущества, находящегося  в Республике Казахстан;

15) доходы в форме  страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;

16) доходы от оказания  транспортных услуг в международных  перевозках, а также внутри Республики  Казахстан.

В целях настоящего раздела  международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками  в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между  пунктами внутри Республики Казахстан;

перемещение продукции по трубопроводам;

17) доходы, получаемые  от эксплуатации трубопроводов,  линий электропередачи, линий  оптико-волоконной связи, находящихся  на территории Республики Казахстан;

18) доходы физического  лица-нерезидента от деятельности  в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;

19) гонорары руководителя  и (или) иные выплаты, получаемые  членами органа управления (совета  директоров или иного органа) в связи с выполнением возложенных на такие лица управленческих обязанностей в отношении резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;

20) надбавки физического  лица-нерезидента, выплачиваемые  ему в связи с проживанием  в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;

21) доходы физического  лица-нерезидента от деятельности  в Республике Казахстан в виде  материальной выгоды, включая расходы  на обеспечение материальных, социальных  благ такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании трудового договора (контракта) или иным лицом на основании договора на оказание услуг (выполнение работ). При этом к таким расходам относятся расходы на питание, проживание такого физического лица, обучение его детей в учебных заведениях, расходы, связанные с его отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск;

22) пенсионные выплаты,  осуществляемые накопительными  пенсионными фондами-резидентами;

23) доходы, выплачиваемые  работнику культуры и искусства: артисту театра, кино, радио, телевидения, музыканту, художнику, спортсмену, - от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

24) выигрыши, выплачиваемые  резидентом или нерезидентом, имеющим постоянное учреждение в Республике Казахстан, если выплата выигрыша связана с деятельностью такого постоянного учреждения;

25) доходы, получаемые  от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике  Казахстан;

26) доходы в форме  безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества;

27) доходы по производным  финансовым инструментам; 

 

 

Тема №  12 Социальный налог

Вопросы:

1. Плательщики и объект обложения социального налога.
2. Ставки социального налога. 
3. Порядок исчисления и уплаты налога.

Цель лекции –умение рассчитывать социальный налог и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств с фонда оплаты труда.

Ключевые слова- социальное обеспечение, социальная страховка, корректировка, командировочные, льготы, вычеты, совокупный годовой доход.

 

1.Плательщики  и объект обложения социального  налога. В 1998 году в финансовой системе Республики Казахстан произошли реформы, связанные с консолидацией внебюджетных фондов с государственным бюджетом. Это, соответственно, привело к включению дополнительных статей расходов в бюджеты разных уровней. Основное назначение, социального налога, введенного в том году, как раз и состояло в сборе средств для финансирования вышеуказанных возросших расходов бюджета. В своей первоначальной форме социальный налог был введен с основной ставкой 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан у юридических лиц, а ставки и порядок исчисления для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в части оплаты труда иностранных граждан устанавливались законом о республиканском бюджете.

          Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели; 

2) частные нотариусы,  адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан

4) юридические лица-нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  Республике Казахстан через постоянные  учреждения.

2. По решению юридического  лица-резидента его структурные  подразделения могут рассматриваться  в качестве плательщиков социального налога.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками  социального налога. 

Объектом  обложения для юридических лиц  являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых выплат, предусмотренных в Налоговом кодексе. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационных выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.

 

2.Ставки социального  налога. 

        Исчисление социального налога производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.

           Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

          Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.  

 

3.Порядок исчисления  и уплаты налога.

 Индивидуальные предприниматели,  за исключением применяющих специальные  налоговые режимы, частные нотариусы,  адвокаты исчисление социального  налога производят путем применения  ставок. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. 

     Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога.