Лекции по "Налогам"

19) официальные доходы  дипломатических или консульских  работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

20) официальные доходы  иностранцев, находящихся на государственной  службе иностранного государства,  в котором их доход подлежит  налогообложению; 

21) официальные доходы  в иностранной валюте физических  лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;

22) пенсионные выплаты  из Государственного центра по  выплате пенсий;

23) премии по вкладам  в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые  за счет средств бюджета в  размерах, установленных законодательством  Республики Казахстан; 

24) расходы работодателя, направленные в соответствии  с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, за исключением компенсаций при служебных командировках. Для целей настоящего подпункта к расходам на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, относятся:

фактически произведенные  расходы на оплату обучения;

фактически произведенные  расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;

фактически произведенные  расходы на проезд к месту учебы  при поступлении и обратно  после завершения обучения;

сумма денег, назначенная  работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера  месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий  финансовый год законом о республиканском  бюджете, в сутки - в течение  срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан;

26) социальные выплаты  из Государственного фонда социального  страхования; 

27) стипендии, выплачиваемые  обучающимся в организациях образования,  в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

28) стоимость имущества,  полученного физическим лицом  в виде дарения или наследования  от другого физического лица. Положения настоящего подпункта  не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем в целях осуществления им деятельности, а также пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые накопительными пенсионными фондами;

29) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

30) стоимость путевок  в детские лагеря для детей,  не достигших шестнадцатилетнего  возраста;

31) страховые выплаты,  связанные со страховым случаем,  наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов.

32) страховые премии, уплачиваемые  работодателем по договорам обязательного  и (или) накопительного страхования  своих работников;

33) страховые выплаты,  осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;

34) добровольные профессиональные  пенсионные взносы в накопительные  пенсионные фонды в размере,  установленном законодательством  Республики Казахстан; 

35) материальная выгода  от экономии на вознаграждении за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными работником у своего работодателя;

36) чистый доход от  доверительного управления учредителя  доверительного управления по  договору доверительного управления  либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, являющегося доверительным управляющим;

37) материальная выгода  от экономии на вознаграждении, полученная при предоставлении  банковского займа держателю  платежной карточки в течение беспроцентного периода, установленного в договоре, заключенном между банком и клиентом;

38) сумма, зачисляемая  банком-эмитентом за счет средств  банка-эмитента на счет держателя  платежной карточки при осуществлении  им безналичных платежей с использованием платежной карточки;

2. Освобождение от  налогообложения доходов инвалидов  I, II и III групп, предусмотренное  пунктом 1 настоящей статьи, предоставляется  по доходам, полученным за период, начиная с месяца, в котором  была установлена инвалидность.

        

3.Способы и  порядок уплаты налога ИПН

Ставка налога твердая 10 процентов. Формула вычета 

Сумма-10 % пенсионный Фонд= остаточная сумма-  Минимальная ЗП = остаточная сумма- 10% индивид. подох. налог = остат. сумма +  МЗП= Чистая зарб. плата

  Доходы  работника, доход от разовых  выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме, полученные работником товары, выполненные работы и оказанные услуги, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доходы адвокатов, прочие расходы. В частности, к имущественному доходу относится: прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Уплата этого вида налога производится налогоплательщиком самостоятельно, путем применения налоговых ставок, внесения авансовых платежей с окончательным расчетом после сдачи декларации.

По индивидуальному  подоходному налогу установлены  льготы: это часть дохода, не подлежащего обложению для участников Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, по некоторым другим основаниям.

Суммы индивидуального  подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

Доходы иностранного физического лица-резидента включают доходы, полученные как из источников в Республике Казахстан, так и  за ее пределами. Определение налогооблагаемого дохода, порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с нерезидентов производится в зависимости от характера деятельности (через постоянное учреждение, у источника выплаты и вида деятельности).

Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам 10% (в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения, уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету) по ставкам для резидентов от 10%.

 

Тема №  11 Особенности налогообложения  доходов

иностранных  юридических и физических лиц.

 

Вопросы:

1. Особенности налогообложения корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов нерезидентов.
2. Резиденты и нерезиденты. Постоянное учреждение нерезидентов. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
3. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан.

 

Цель лекции –умение рассчитывать доходы нерезидентов и заполнять декларацию по стандарту, а также контролировать движение денежных средств.

Ключевые слова- корректировка, командировочные, льготы, вычеты, совокупный годовой доход.

 

1.   Особенности налогообложения корпоративным и индивидуальным подоходными налогами доходов нерезидентов.

        Резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, а также с доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан. Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса. Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом, при возникновении таких обязательств. 

   Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Часть дня пребывания физического лица в Республике Казахстан засчитывается как один полноценный день. Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней. При этом постоянное пребывание определяется с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов по следующей формуле:

1 х на количество  дней пребывания в текущем  налоговом периоде + 1/3 х на  количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде + 1/6 х на количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде, где:

1 - коэффициент для  текущего налогового периода; 

1/3 - коэффициент для  первого предыдущего налогового  периода; 

1/6 - коэффициент для второго предыдущего налогового периода.

Если в текущем налоговом  периоде физическое лицо проживало  в Республике Казахстан менее  тридцати календарных дней, то такое  физическое лицо не признается постоянно  пребывающим в Республике Казахстан.

          Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если такое лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо  имеет гражданство Республики  Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие  родственники физического лица  проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике  Казахстан недвижимого имущества,  принадлежащего на праве собственности  или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

4. Физическими лицами-резидентами  независимо от времени их проживания  в Республике Казахстан и любых  других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, а также подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

1) командированные за  рубеж органами государственной  власти, в том числе сотрудники  дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а  также члены семей указанных  физических лиц;

2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;

3) военнослужащие и  гражданский персонал военных  баз, воинских частей, групп, контингентов  или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;