Характеристика налогов РФ

     5. Исчислим суммы налога:

- по квартире - 180 000*0,1%: 100% = 180 (руб.);

- по  жилому дому - 350 000*0,3%: 100% = 1050 (руб.).

     Инвентаризационная  стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома — свыше 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,3%.

Ответ: 180 руб., 1050 руб.

     10. Налог на вмененный доход введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ и является единым для определенных видов деятельности. Плательщики налога — юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в отдельных сферах производства и оказания услуг. Объект обложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.

     Задача: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2005 г. Вид предпринимательской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.

     Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

Решение

     При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26³ НК РФ.

     Определим объект налогообложения (ст. 346²⁹ НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле: ВД = (БД*(М + N₂ + N₃)*K₁ *K₂),

     Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

     Примем  значения коэффициента-дефлятора К₁ = 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ = 0,81.

     Вновь зарегистрированные налогоплательщики  исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

     ВД - 7500 х (1 + 6) х 1,132 х 0,81 - 48 138 (руб.).

     Исчислим  сумму единого налога (ЕН) на вмененный  доход по формуле

     ЕН - ВД х 15%,

     где ВД — вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

     15% — налоговая ставка (ст. 346.31 НК  РФ).

     ЕН = 48 138 х 15% = 7221 (руб.).

     Сумма исчисленного за налоговый период единого  налога уменьшается (но не более чем  на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).

     Определим контрольную цифру, на которую можно  уменьшить налог:

     7221 х 50% - 3610 (руб.).

     Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.

     Сумма платежа в бюджет составит: 7221 - 1200 - 6021 (руб.)

     Ответ: 6021 руб.

     3  Финансово-правовые аспекты взимания налогов

     Существенным  компонентом налоговой системы является регламентация прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и функций, прав, а также обязанностей налоговых, таможенных органов и органов налоговой полиции — с другой.

     Согласно  ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют  право:

• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах,  налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• при наличии соответствующих оснований использовать налоговые льготы;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в установленном законом порядке;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов; налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны.

     Налогоплательщикам  гарантируются административная и  судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных  лиц налоговых органов. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

     Права всегда неотделимы от обязанностей. Важнейшими обязанностями налогоплательщиков являются:

• уплата законно установленных налогов;
• постановка на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
• ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством;
• представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
• представление в предусмотренных законом случаях налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
• сообщение в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов, об изменении своего места нахождения или места жительства — в десятидневный срок; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

     Права и обязанности налоговых, таможенных органов, органов государственных  внебюджетных фондов, органов налоговой  полиции и их должностных лиц подробно регламентированы в разделе III Налогового кодекса РФ (ст. 30—37).

     Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.

     Налоговый кодекс предусматривает новые по сравнению с действовавшими ранее меры ответственности за налоговые правонарушения.

     1. В соответствии со ст. 83 НК РФ заявление о постановке на налоговый учет должно быть подано вновь созданной организацией (индивидуальным предпринимателем) в течение 10 дней после государственной регистрации; в случае ведения деятельности через обособленное подразделение (филиал) — в течение 30 дней с момента регистрации филиала; о постановке на учет по месту нахождения недвижимости (транспортных средств) — в течение 30 дней с момента регистрации имущества по месту его нахождения. Нарушение этих  сроков влечет штраф от 5 до 10 тыс. руб. (При этом местом нахождения имущества считается: для водно-воздушных и других транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника; для недвижимости — место нахождения имущества.)

2. Ведение деятельности без постановки на налоговый учет квалифицируется как уклонение от постановки на учет и наказывается: штрафом в размере 10% доходов, полученных в течение указанного времени; штрафом в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
3. Нарушение срока представления информации (10 дней) об открытии или закрытии счета в банке влечет штраф 5 тыс. руб.
4. При непредставлении налоговой декларации в установленный срок, если он не превышает 180 дней, взимается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% суммы налога и не менее 100 руб.,
5. Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока — 30% суммы +10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.
6. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения, совершенное в течение одного налогового периода, влечет штраф 5 тыс. руб.
7. При грубом нарушении правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения, совершенном в течение более одного налогового периода, взимается 15 тыс. руб.
8. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, наказывается штрафом в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. (Под грубым нарушением правил учета понимается отсутствие первичных документов,. счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (более двух раз в год) несвоевременное или неправильное отражение на счетах ив отчетности хозяйственных операций, имущества предприятия и его финансовых вложений.)
9. Неумышленная неуплата или неполная уплата налога в результате занижения базы или неправильного исчисления налога влечет штраф в размере 20% неуплаченной суммы.
10. Умышленная неуплата или неполная уплата налога в результате занижения базы или неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товара через таможенную границу Российской Федерации, наказывается 40% неуплаченной суммы.
11. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение влечет штраф 5 тыс. руб.
12. При несоблюдении порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, находящимся под арестом, взимается штраф 10 тыс. руб.
13. Непредставление по запросу налогового органа справок по счетам и операциям клиента влечет штраф 10 тыс. руб.
14. Умышленное непредставление по запросу налогового органа справок по счетам и операциям, клиента наказывается штрафом 20 тыс. руб.

     Принципиально важно следующее положение: все  штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке, а пени — безак-цептно.

     Отдельные налоговые правонарушения подпадают  под уголовно наказуемые. В частности, ст. 198 Уголовного кодекса РФ «Уклонение гражданина от уплаты налога» предусматривает следующие виды наказаний.

     Уклонение гражданина от уплаты налога путем  непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере (размер неуплаченного налога превышает 200 МРОТ), наказывается штрафом от 200 до 500 МРОТ либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (размер неуплаченного налога превышает 500 МРОТ), наказывается штрафом от 500 до 1000 МРОТ либо лишением свободы на срок до трех лет.

     В ст. 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций» предусматриваются следующие виды наказаний для руководителей.

     Уклонение от уплаты налогов с организацией путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (более 1000 МРОТ), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. То же деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 
 

     Заключение

     Налоги — важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства.

     Налоги имеют ряд принципов, признаков и характеристик, по которым отличаются от других видов сборов в РФ.

     Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом:

       Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала;) налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (взнос); государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.