Анализ себестоимости продукции и мероприятия по повышению рентабельности

Срп - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной  продукции, сказываются и на прибыли  от реализации и на балансовой прибыли .

Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж .

Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆ПС) рассчитывается по формуле 1.7:

 

∆ПС = С2,1 – С2,       (1.7)

 

где C2,1 - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода, руб.;

С1 - фактическая себестоимость  реализованной продукции анализируемого периода.

Влияние на прибыль изменений в  объеме продукции (∆Поб.пр), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости определяется по формуле 1.8:

 

∆Поб.пр = Пб - К1 – Пб = Пб - (К1 – 1),    (1.8)

 

где Пб - прибыль  базисного периода;

К1 - коэффициент  роста объема реализации продукции, который равен отношению С2,1/С2.

Расчет  влияния на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции (∆Пс.сд) осуществляется по формуле 1.9:

 

∆Пс.сд = С1 - К2 – С2,1,     (1.9)

 

где К2 - коэффициент  роста объема реализации в оценке по отпускным ценам [7, с. 176].

Факторный анализ влияния снижения себестоимости  на изменение прибыли можно оценить  с помощью следующих формул 1.10, 1.11, 1.12, 1.13.

Общее изменение  прибыли равно:

 

∆П = П1 – П0 = В1 - (1 – S1) – В0 - (1 – S0),    (1.10)

 

Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

 

∆Пв = ∆- (1 – S0),       (1.11)

 

Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости  на единицу продукции:

 

∆Пв = В1 - (S0 – S1),      (1.12)

где индексы «0» и «1» означают соответственно базовый и отчетный периоды;

П - прибыль от реализации продукции 

 

,     (1.13)

 

В - объем реализации;

И - издержки на производство продукции;

S - себестоимость на один руб.  продукции [37, с.211].

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы, а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины. В первом случае расчет проводится по данным бухгалтерского учета себестоимости продукции. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п.

Общее изменение затрат на 1 руб. продукции  выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов.

На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли  от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Методика анализа прибыли  и рентабельности, распределение и использование прибыли предприятия

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования  прибыли предполагает следующие  этапы:

Анализ состава и динамики балансовой прибыли;

Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

Анализ уровня среднереализационных цен;

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

Анализ рентабельности деятельности предприятия;

Анализ распределения и использования  прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в  себя прибыль от обычных видов  деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных  операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования  балансовой прибыли представлена на рис. 1.1.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот  по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть  прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Рисунок 1.1 - Схема формирования  балансовой прибыли

 

 

Распределение и использование прибыли предприятия

 

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в  социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить  динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма  самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа  необходимо изучить выполнение плана  по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.

Сумма отчислений прибыли в фонды  предприятия равна произведению двух факторов: суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в  основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд социальной сферы может  использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных  и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

 

 

Глава 2. Обеспечение предприятия ООО «Агат»  основными фондами. Оборотные средства предприятия. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах. Формирование конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Расчет конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Оценка эффективности функционирования предприятия.

ООО «Агат» создан на основании решения Совета директоров Общества и действует в соответствии с требованиями федерального закона «Об акционерных обществах», настоящего положения и иных правовых актов Российской Федерации.

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Агат»

Местонахождение предприятия: 357400 Ставропольский край, г.Благодарный, ул. Вокзальная, 19.

Целью деятельности предприятия является получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия  является:

- строительство, реконструкция  и техническое перевооружение автомобильных дорог, дорожных сооружений, аэродромов и других объектов производственного назначения;

- работы по производству материалов, изделий и конструкций при  строительстве автомобильных дорог  и дорожных сооружений,

- строительство и реконструкция объектов производственного, социально-бытового и культурного назначения, в том числе:

деятельность по строительству  зданий и сооружений, выполнение функций  заказчика, выполнение функций подрядчика,

- производство строительных материалов, конструкций, изделий и их реализация, монтаж технологического оборудования;

- пусконаладочные работы;

- строительство и реконструкция  аэродромов, устройство земляного  полотна; основания скрытия взлетно-посадочных  полос аэродромов;

- оказание услуг по ремонту транспортных средств;

- оказание транспортных услуг,  в том числе грузовые и пассажирские  перевозки, содержание и эксплуатация  нефтебаз и автозаправочных станций.

- осуществление торговли нефтепродуктами  и горюче-смазочными материалами;

- выпуск продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления,

- торгово-закупочная деятельность  по любым видам товаров, сырья  и материалов;

- оптовая и розничная торговля  продукцией производственно-технического  назначения, нарами народного потребления, а также торгово-посредническая деятельность;

- оказание платных услуг по  заказам предприятий, учреждений, организаций и деления.

Для организации и ведения своей  деятельности предприятие открывает  расчетные счета в банках в  установленном законом порядке.

ООО «Агат» осуществляет деятельность от имени общества с ограниченной ответственностью.

Предприятие имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием  и наименованием других средств  визуальной идентификации.

Имущество предприятия образуется из средств, закрепленных за ним, а также материальных средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности.

Имущество, числящееся на балансе  ООО «Агат», является собственностью организации.

ООО «Агат» производит начисление и  оплату налоговых платежей в части местного бюджета, расходы по оплате труда в пределах сумм разрешенных генеральным директором общества,

ООО «Агат» вправе заключать хозяйственные  договора, в пределах доверенности, установленной генеральным директором общества.

Итоги деятельности ООО «Агат» отражаются в балансе, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете общества.

Управление ООО «Агат» осуществляется директором (начальником) общества.

В компетенцию Совета директоров по управлению ООО «Агат» входит: определение  основных направлений его деятельности, утверждение планов и отчетов об их выполнении внесение изменений и дополнений в настоящее положение, установление размера, формы и порядка наделения филиала материальными средствами, утверждение годовых отчетов по результатам деятельности, определение порядка распределение прибыли и порядка покрытия убытков, принятие решений о прекращении деятельности филиала, назначение ликвидационной комиссии, утверждение ликвидационного баланса.

Директор (начальник) ООО «Агат» действует  от имени общества в пределах полномочий, определяемых настоящим положением. А именно:

- осуществляет оперативное руководство  деятельностью предприятия в  соответствии с утвержденными  Советом директоров планами;

- представляет интересы предприятия  во всех предприятиях, учреждениях и организациях, в арбитражных судах, третейских, судах общей юрисдикции;

- распоряжается средствами предприятия,  совершает сделки в пределах  предоставленных ему прав;

- в пределах имеющихся полномочий  издает приказы, распоряжения, указания обязательные для всех работников филиала;

- формирует филиалы и представляет  их на утверждение генеральному  директору общества;

- открывает в банках расчетные  и иные счета;

- принимает на работу и увольняет  с работы работников предприятия  в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним меры поощрения и наложения на них взысканий в соответствии с действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

- совершает иные действия, необходимые  для достижения целей и задач  предприятия, в том числе  от имени общества предъявляет и подписывает претензии и исковые заявления, ответы на претензии и отзыва на исковые заявления.