Анализ работы предприятия

30 основании  сопоставления фактически понесенных  затрат За 2002 год на спецодежду  и планируемых на 2003 год, экспертами  принята сумма в размере: 286 тыс.  руб.

3. Материалы на текущий ремонт.

Приняты экспертами по факту I полугодия 2003 года в сумме 4040,0 тыс. руб.

4. Запчасти.

Затраты по данной статье приняты экспертами по фак^-у  бухгалтерской отчетности за 2002 год  в сумме 1253,2 тыс. руб.

5. Услуги центра стандартизации - 69,0 тыс. руб.
6. Автоуслуги стороннего транспорта.

Фактическая сумма  затрат на оказанные услуги стороннего автотранспорта за 2002 год составила 208 тыс. руб.

5.11. Общехозяйственные  расходы.

Планирование    общехозяйственных   расходов    осуществляется    ла    основе    анализа фактических и расчетных данных на 2003 год в сумме 26163,6 тыс. руб., из них:

• по основной деятельности (88,4%) - 23128,6 тыс. руб,
• по прочей деятельности (11,6%) - 3035,0 тыс. руб.

 

• по водоснабжению (62%)— 14339,7 тыс. руб.
• по водоотведению(38%) —   8788,9 тыс. руб.

1. Заработная плата с начислениями работников АУП ~ 22948,6 тыс. руб.

419 чел.*И39,3 руб.* 1,18*2,5* 12мес.=16898,8 тыс. руб. 16898,8 * 35,8% = 6049,8 тыс. руб.

2. Амортизация - 226,6 тыс. руб.

3. Командировочные расходы

Командировочные расходы приняты на основании  фактических данных за 2002 год в  размере 78,5 тыс. руб.

4. Подготовка кадров

Расходы на подготовку кадров приняты по факту, т^к как  смета затрат на обучение не представлена, расходы составили 40,7тыс. руб.

5. Услуги связи

В соответствии с договорами об оказании услуг электр0СВЯзи  и сотовой радиотелефонной связи: № 36945 от 5 декабря 2001г. с ОАО «Краснодарская Сотовая сВязь»; 

31 № 67 от 25 мая  1997г. с ОАО «Краснодарская Сотовая  связь»; № 36558 от 28 апреля 2000г. с ОАО «Краснодарская Сотовая связь»; № 8 от 14 июля 2000г. с ОАО «Кубаньэлектросвязь»; № 04/1284 от 20 апреля 2000г. с ЗАО «Кубань-GSM», сумма затрат на услуги связи составляет 292 тыс. руб.

6. Техническое обслуживание газового оборудования.

Расчет затрат по статье подтвержден графиками поверки средств измерений на 2003 год и действующего договора от 8 января 2002г с ОАО «Армавиргоргаз». Затраты по данной статье составляют 144 тыс. руб.

7. Покупное тепло.

Производственные   и   бытовые   помещения   Курганинского   филиала   отапливаются   от централизованных теплосетей и расчеты за теплоэнергию производятся с МУП «Тепловые сети» г. Армавира. Сумма затрат на покупное тепло по факту 2002 года составила 255,5 тыс. руб. Рекомендовано принять в ЭОТ на 2003 год затраты на покупное тепло в размере 256 тыс. руб.

8. Проездные контролерам.

Обоснованная  сумма затрат на проезд на 2003 год  составляет 66,0 тыс руб.

9. Канцелярские товары, почтовые услуги, подписка на печатные издания.

Эта статья принята  на основании анализа динамики изменения расходов за 2001-2002гг. в сумме 298 тыс. руб.

10. Информационно-консультационные услуги, аудит.

Эта статья принята  на основании анализа динамики изменения  расходов за 2001-2002 гг. в сумме 484 тыс. руб.

11. Прочие ~ 1 329,2 тыс. руб.

Прочие статьи, входящие в состав «общехозяйственных расходов» при расчете на 2003год  приняты экспертами на основании  договоров, представленных предприятием, анализа динамики изменения расходов за 2001-2002гг.

• Комиссионные сборы, услуги ЕРКЦ - 823,2 т. руб.
• Ремонт и обслуживание оргтехники и ККМ - 244,0 тыс. руб.
• Охрана - 8,0 тыс. руб.
• Страхование опасных производственных объектов - 254,0 тыс. руб. 
  

32 6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ,  УЧИТЫВАЕМОЙ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ  ЭОТ

В настоящее  время при формировании ЭОТ предприятия могут учитывать рентабельность в размере не более 25%, из них 15% инвестиционная составляющая.

В соответствии с тем, что ГУП «Армавирводкомплекс" является самостоятельным субъектом  хозяйствования, отвечающим во все  большей степени за развитие основных фондов, он должен иметь определенные финансовые возможности по обеспечению этого развития и учитывать  это при формировании тарифа.

Кроме того, установление нормативного уровня рентабельности, то есть ее ограничение, не заинтересовывает предприятие в снижении затрат, так как оно приводит к снижению цены на услуги и абсолютной величины прибыли при реализации антизатратного механизма. В то же время, рост затрат компенсируется ростом цены.

Концепция ценообразования  исходит из того, что размер прибыли  должен рассчитываться предприятием исходя из согласованной с возможностями учредителя замены (восстановления) изношенных фондов, развития объектов водоснабжения и канализации, проведения мер по ресурсосбережен ию.

Исходной базой  для расчета прибыли должен служить  план развития систем водоснабжения и канализации. В этот план включаются мероприятия по реализации инвестиционных проектов, направленных на совершенствование технологии, развитие мощностей, реконструкцию объектов, автоматизацию и диспетчиризацию, повышение экологической безопасности и надежности путем замены изношенных фондов и т.п.

Главным источником финансовых средств, направляемых на развитие предприятия является тот размер прибыли, который направляется на накопление. В соответствии с первоочередными  мероприятиями по восстановлению проектной мощности и обеспечению надежности работы технологических сетей и оборудования ГУП «Армавирводкомплекс» за счет инвестиционной составляющей тарифа на воду и канализацию на 2003 год, экспертами рассмотрены и приняты затраты в сумме 6 802 тыс. руб.

Другой составляющей, учитываемой при определении  размера прибыли и уровня рентабельности, является фонд потребления предприятия, формируемый из прибыли, остающейся в его распоряжении. Потребность  в средствах, направляемых в фонд потребления может быть определена исходя из анализа среднесписочной численности персонала, уровня заработной платы, а также расчета возможных выплат работникам и других выплат, не связанных с оплатой труда, оговоренных в коллективном договоре предприятия. 

33 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГУП «АРМАВИРВОДКОМПЛЕКС».

Анализ финансовых результатов деятельности проведен по данным ГУП «Армавирводкомплекс» за 2000-2002 г.г., на основании представленного  пакета документов включающего:

• бухгалтерские балансы (форма № 1);
• отчеты о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчеты о движении капитала (форма № 3);
• отчеты о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Рассмотрим  структуру актива и пассива баланса  предприятия отображенную на графиках 1 и 2.

График 1

Структура актива предприятия

График 2

 

34

Размер валюты баланса до 01.01.2002г. практически не изменялся, на 01.01.2002г. происходит его  увеличение, на следующую отчетную дату 01.07.2002г. происходит ее уменьшение и на конец анализируемого периода (01.01.2003г.) происходит ее увеличение, практически до начального уровня. При этом, в случае актива предприятия, изменения происходили только за счет изменения оборотного капитала, а в случае пассива предприятия изменялись как капитал и резервы, так и краткосрочные обязательства.

Графики показывают, что внутренняя структура актива предприятия за весь период анализа  изменялась незначительно - так до 01.01.2002г. соотношение внеоборотных и оборотных  активов практически не менялось, а 01.01.2002г. происходит увеличение доли оборотных активов, с 01.07.2002г. происходит уменьшение их доли в активе предприятия, и на 01.01.2003г. эта доля остается практически на том же уровне.

Динамика внутренней структуры пассива предприятия  похожа на динамику актива, хотя и имеет некоторые отличия, так на 01.07.2001г. уменьшилась доля краткосрочных обязательств. 01.01.2002г. происходит увеличение этой доли и на последующие отчетные даты происходит снижение доли краткосрочных обязательств в пассиве предприятия. Долгосрочных обязательств в течение всего периода анализа предприятие на себя не принимало.

7.1. Анализ финансового  состояния.

Используются  абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении достаточности (излишка или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.

В зависимости  от того, какого вида источники средств  используются для формирования

запасов, можно  судить об уровне платежеспособности предприятия. Таблица 1.

 

Наименование  показателя	отчетные даты
		01.01.2001	01.07.2001	01.01.2002	01.07.2002	01.01.2003
Собственные оборотные  средства	-1455	2257	-10277	-20013	-15435
Собственные и долгосрочные заемные средства	-1455	2257	-10277	-20013	-15435
Общая величина основных источников формирования запасов  и затрат предприятия	52277	40996	64401	19799	25024
Запасы и  затраты	26876	28685	35034	21949	23740
Финансовый  показатель 1	-28331	-26428	-45311	-41962	-39175
Финансовый  показатель 2	-28331	-26428	-45311	-41962	-39175
Финансовый  показатель 3	25401	12311	29367	-2150	1284

 

35 Как видно  из приведенной таблицы, собственные  оборотные средства большую часть  анализируемого периода принимают значение ниже нуля, это означает, что предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств. Оно не имеет достаточной величины собственного капитала, которая могла бы быть направлена на формирование оборотных активов, или возможность финансирования оборотных активов за счет собственного капитала. Если рассмотреть динамику этого показателя, то будет видно, что на 01.07.2001г. происходит его увеличение и он становится выше нуля, но уже на следующую отчетную дату (01.01.2002г.), он значительно снижается и опять принимает значение ниже нуля, далее (01.07.2002г.) происходит его дальнейшее уменьшение, почти в два раза, и на последнюю отчетную дату (01.01.2003г.) происходит его увеличение, но это увеличение не позволяет показателю принять положительное значение. Если обратить внимание на временные периоды, в течение которых происходит увеличение собственных оборотных средств, то нетрудно выявить зависимость от принятия решения об увеличении тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения. Как уже было сказано, повышение которое произошло с 01.07.2002г. до /.Of.2003г. не дало должного эффекта и показатель, определяющий собственные оборотные средства по прежнему находятся ниже нуля. Наглядно динамика собственных оборотных средств представлена на графике 3.

График 3

 

Собственные и  долгосрочные заемные средства будут  равны собственным оборотным  средствам в связи с тем, что  за весь исследуемый период предприятие  не принимало на себя долгосрочных обязательств. Это абсолютный показатель характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент. 

36 Динамика общей  величины основных источников  формирования запасов и затрат  предприятия до 01.01.2002г. имеет тенденцию роста, а на 01.07.2002г. происходит резкое уменьшение этого показателя, но на последнюю отчетную дату (01.01.2003г.) показатель снова приобрел тенденцию роста. Можно сделать вывод, что после резкого спада, происшедшего на отчетную дату 01.07.2002г. ситуация выравнивается, однако показатель по прежнему имеет отрицательное значение, что оказывает неблагоприятное воздействие на финансово-хозяйственную деятельность.

Динамика запасов  и затрат незначительно отличается от динамики величины основных источников формирования запасов и затрат - так же наблюдается рост показателя до 01.07.2002г., и резкий спад 01.07.2002г. Увеличение произошедшее 01.01.2003г. не перекрыло предыдущее снижение показателя, что не позволило предприятию выйти на уровень, которой был на начало анализируемого периода. Этот спад говорит о том, что предприятие испытывало некоторые проблемы со снабжением материалами, но на последнюю отчетную дату (01.01.2003г.) положение дел начало стабилизироваться.

Финансовый  показатель 1 - отражает достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат.

Финансовый  показатель 2 - отражает достаточность  собственных и долгосрочных заемных  средств для финансирования запасов  и затрат.

Финансовый  показатель 3 - отражает достаточность общей величины основных источников формирования запасов и затрат для финансирования запасов и затрат.

Так как финансовый показатель 1 и финансовый показатель 2 на конец анализируемого периода  ниже нуля, а финансовый показатель 3 выше, то можно говорить о том, что предприятие на конец исследуемого периода имело неустойчивое финансовое состояние. Для того, чтобы предприятие приобрело финансовую устойчивость в следующем финансовом году, ему необходимо достигнуть наращивания показателей собственных и долгосрочных заемных средств или собственных оборотных средств.

7.2. Анализ возможности  банкротства.

Признание структуры  баланса удовлетворительной либо неудовлетворительной, а предприятия - платежеспособным либо неплатежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года N 498 "О