Совершенствование механизма использования лизинга на предприятии

     - плата за дополнительные услуги  лизингодателя, предусмотренные  договором. 

     Общую сумму лизинговых платежей будем рассчитывать по формуле:

     П = А+К+В+Д+НДС,

     где П - общая сумма лизинговых платежей;

     А - сумма амортизационных отчислений;

     К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

     В - комиссионное вознаграждение лизингодателю  за предоставление имущества по договору лизинга;

     Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых  лизингополучателю со стороны лизингодателя  на основе договора;

     НДС - налог на добавленную стоимость.

     Данная  формула исчисления лизинговых платежей является оптимальной, так как она отражает все взаимодействие сторон данного договора: лизингодателем и балансодержателем будет выступать фирма ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ», производителем шведский концерн «SCANIA» CV АВ, а лизингополучателем, предприятие ООО «Спецэнергомонтаж». По предварительному соглашению с учетом опыта работы с техникой фирмы «SCANIA» ООО «Спецэнергомонтаж» согласилось на следующие условия:

1. Стоимость контракта составит 180 тыс. долл. США;
2. В счет предоплаты в размере 25% от стоимости контракта фирме ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» будут переданы активная часть основных средств (тягач и контейнерное шасси), балансовая стоимость которых составляет примерно 42 тыс. долл. США, а также переведены на счет данной фирмы денежные средства в размере 3 тыс. долларов США;
3. Срок действия договора - 2 года с момента подписания договора;
4. ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» поставляет ООО «Спецэнергомонтаж» четыре тягача SCANIA 113 2007 года выпуска, удовлетворяющие нормам l-ЕURO 2 по чистоте, и четырех полуприцепов фирмы «Kоgel» 2004 года выпуска, объемом 82 м³ на 33 европалеты;
5. Вознаграждение лизинговой компании за предоставление своих услуг составит 3% от стоимости контракта в год;
6. Лизинговые платежи будут выплачиваться равными частями ежемесячно, то есть ООО «Спецэнергомонтаж» должен будет произвести 24 платежа;
7. Фирма ООО «СКАНИЯ ЛИЗИНГ» страхует имущество, передаваемое лизингополучателю, на сумму 20 тыс. долл. США, и затраты по страхованию включаются в сумму лизинговых платежей;
8. Выкуп техники будет произведен по остаточной стоимости на момент окончания действия договора при норме амортизации 35%;

     10. Обязательным условием договора  является обслуживание техники  в авторизованном сервисе «SCANIA».

     Таким образом, исходя из выше перечисленных  условий договора, можно представить  расчет лизинговых платежей в 2009-2010 гг., которые ООО «Спецэнергомонтаж» уплатило лизингодателю (таблица 2). 

     Таблица 2

     Расчет  платы за используемые кредитные  ресурсы

       Источник: Данные отдела планирования ООО «Спецэнергомонтаж» за 2010г.

     Так как ООО «Спецэнергомонтаж» производит предоплату в размере 25% от стоимости контракта, то стоимость имущества, передаваемого по договору лизинга, составит 135000 долл. США, при этом норма амортизационных отчислений будет составлять 35% (ускоренная амортизация). Исходя из выше приведенных данных, можно с уверенностью сказать, что остаточная стоимость оборудования, по которой будет произведен выкуп автотранспорта, будет составлять 40,5 тыс. долл. США.

     Так, ООО «Спецэнергомонтаж» собирается реорганизовать организационно-правовую форму организации, и для этого необходим расчет НДС. Для этого составим таблицу 3.

     Таблица 3

       Расчет НДС в ООО «Спецэнергомонтаж»

     Источник: Данные отдела планирования ООО «Спецэнергомонтаж» за 2010г.

     Комиссионное  вознаграждение лизингодателя составляет 3% от стоимости контракта в год. При этом лизингодатель предоставляет дополнительные услуги по страхованию имущества, передаваемого в лизинг, на сумму 10 тыс. долл. в год и затраты по страхованию включаются в сумму лизинговых платежей.

     По  данным таблицы 4 и таблицы 5 рассчитываем общую сумму лизинговых платежей:

     за 2009 год: 47250 + 27651,25 + 5530,25 = 80431,5 (USD)

     за 2010 год: 47250 + 22453,75 + 4490,75 = 74194,5 (USD)

     Таким образом, суммарный лизинговый платеж за два года составит 154626 USD. По условиям договора, платежи будут производиться равными частями, ежемесячно, то есть каждый месяц ООО «Спецэнергомонтаж» должен будет выплачивать по 6442,75 USD.

     Состав  слагаемых при определении выручки  определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

     Таблица 4.

     Исходные  данные для расчета лизинга 

     Источник: Отчетные данные ООО «Спецэнергомонтаж» за 2010г.

     Разработанная программа на ООО «Спецэнергомонтаж», позволяет выявить и проанализировать структуру лизинговых платежей по линейной схеме, как по числовым данным (таблицы 4,5), так и по графикам. 
 
 
 
 

     Таблица 5

     Расчет  среднегодовых (остаточных) стоимостей лизинга и состава лизинговых платежей при линейном способе начисления амортизации на ООО «Спецэнергомонтаж» (тыс. руб.)

     Диаграммы значений распределения лизинговых платежей приведены на рисунке 7 и 8.

     

Рисунок 7. Динамика структуры лизинговых платежей на 2009-2013 гг. 

     

     Рисунок  8. Структуры лизинговых платежей. 

     Итак, можно сделать вывод о том, что лизинг является не только эффективным  способом обновления производственных фондов предприятия и расширения производства без единовременного привлечения значительных финансовых ресурсов самого предприятия, но и мощным инструментом развития экономики страны в целом за счет притока инвестиций через лизинговый механизм.  

     3.2 Экономическая эффективность использования лизинга на предприятии

     Регулирование лизинговой деятельности должно осуществляться исходя из её экономической сущности. Поэтому исходным условием создания действенного механизма управления лизингом является определение лизинга, которое должно давать общую характеристику лизинга, охватывать фундаментальные свойства, существенные закономерности, раскрывать отличительные признаки и особенности.

     Несмотря  на большое количество научных исследований, посвященных вопросам лизинга, до сих  пор нет четкой методики для определения  лизинговых платежей. Хотя обоснование лизинговых платежей является одним из наиболее важных вопросов при заключении лизингового договора. Лизинговые платежи должны обеспечить реализацию интересов лизингодателя и лизингополучателя как основных участников соглашения. Именно через лизинговые платежи обеспечивается мотивация, как владельца, так и пользователя передаваемого объекта и таким образом формируется целесообразность заключения договора. Поэтому недостаточная глубина методической проработки не способствует применению лизинга.

     Оценка  эффективности лизинговых операций в целом должна базироваться на том  же подходе, что и оценка эффективности  инвестиций - сопоставлении доходов  и расходов. Однако если при проведении оценки эффективности инвестиций данный процесс более всего затрагивает одного из участников - инвестора, то в лизинге для каждого из субъектов следует формировать свой критерий эффективности.

     Экономическая эффективность лизинга должна определяться с учетом комплексного характера. Она  должна включать следующие элементы: