Совершенствование финансовой политики предприятия в целях обеспечения его стабильного финансового состояния / на примере МУП «Централ

 

____________________________________________________________

⁴ Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. 2001. № 2. с.53

 

2.2 Характеристика анализируемого  предприятия

Муниципальное унитарное  предприятие «Центральная районная аптека № 97» в дальнейшем именуемая «предприятие» создано по решению Комитета по управлению муниципальным имуществом города Серова и на основании Постановления Главы города № 73 от 26 февраля 1993г.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке. На основании записи о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц 25.05.2004г. предприятию присвоен основной государственный регистрационный номер 1026601817153

ИНН 6632000550

Предприятие является муниципальной собственностью.

Местоположение предприятия: Свердловская обл., г.Серов, ул.Заславского, 15/6

Специализация: фармацевтическая деятельность на основании лицензии, выданной областной лицензионной комиссией. Основным предметом деятельности является обеспечение лечебно-профилактических учреждений, иных предприятий и населения лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения. Необходимо отметить, что обеспечение лечебно-профилак-тических учреждений города Серова производится через централизованное снабжение, а отпуск населению и прочим потребителям - как розничная торговля.

В состав предприятия  входят следующие структурные подразделения: аптеки № 135, 200, 406.

Структура управления: исполнительно-распорядительным органом предприятия является директор, назначение которого осуществляется собственником предприятия по согласованию с Облфармуправлением. Директор самостоятельно определяет структуру органов управления, затраты на их содержание. заместители директора, главный бухгалтер, иные должностные лица назначаются приказом директора, который определяет их компетенцию, утверждает должностные инструкции.  

Численность работающих – 104 человека. Среднемесячная зарплата за последние 3 года колеблется в диапазоне 5 – 6 тыс.руб.

 

2.3 Балансовые стоимостные показатели

Бухгалтерская отчетность предприятия  служит основным источником информации о ее деятельности. Наибольший объем  информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив  которого характеризует имущество  – его состав и состояние в денежной форме. Пассив баланса отражает состав и состояние прав на это имущество. В таблицах 3 и 4 представлен укрупненный (аналитический) баланс, составленный по данным бухгалтерских балансов предприятия по состоянию на 01.01.2003г., на 01.01.2004г., на 01.01.2005г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Аналитический баланс предприятия (актив)

 

Наименование	Код стр.	на 01.01.2003г.		на 01.01.2004г.		на 01.01.2005г. _
		состав,  тыс. руб.	струк-тура, %	состав,  тыс. руб.	струк-тура, %	состав,  тыс. руб.	струк-тура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	1919	19,3	1830	20,6	1246	13,4
Незавершенное строительство	130	0		0		0
Долгосрочные финанс. вложения	140	0		0		0
Итого по разделу I	190	1919	19,3	1830	20,6	1246	13,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы  производственные	210	4959	49,9	4781	53,8	6400
							68,6
в т.ч. сырье,  материалы…(        )	211	39	0,4	70	0,8	142	1,5
НДС по приобретенным ценностям	220	0		418	4,7	0

 

продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	230	0		0		0
Дебиторская задолженность  (краткосрочная)	240	2604	26,2	1594	18,0	1420	15,2
Краткосрочные финансовые  вложения	250	0		0		0
Денежные средства	260	456	4,6	256	2,9	259	2,8
Итого по разделу II	290	8019	80,7	7049	79,4	8079	86,6
Баланс по активу	300	9938	100%	8879	100%	9325	100%

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Аналитический баланс предприятия (пассив)

 

Наименование	Код стр.	на 01.01.2003г.		на 01.01.2004г.		на 01.01.2005г.
		состав, тыс. руб.	струк-тура, %	состав, тыс. руб.	струк-тура, %	состав, тыс. руб.	струк-тура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	28	0,3	28	0,3	100	1,1
Уставный капитал
Добавочный капитал	420	1515	15,2	1515	17,1	937	10,0
Резервный капитал	430	0		0		0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	1120	11,3	1143	12,5	608	6,5
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	561	5,6	17	0,6	378	4,1
Итого по разделу III	490	3224	32,4	2703	30,5	2023	21,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	0		0		0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ПАССИВЫ
Займы и кредиты	610	285	2,9	137	1,5	322	3,4
Кредиторская задолженность	620	6429	64,7	6039	68,0	6980	74,9
Прочие обязательства краткосрочного свойства	630… 660	0		0		0
Итого по разделу V	690	6714	67,6	6176	69,5	7302	78,3
Баланс по пассиву	700	9938	100%	8879	100%	9325	100%

Оценка стоимости имущества  предприятия включает изучение состава, структуры имущества, ее изменения  и предполагает выявление источников формирования имущества предприятия.

В течение анализируемого периода предприятие сократило объем привлекаемого капитала. В 2003 году, по сравнению с 2002г. уменьшение аналитического баланса-нетто составило почти 11% или 1059 тыс.руб. в денежном выражении, в 2004 году наблюдается незначительный рост в привлечении капитала предприятием на 446 тыс.руб. по сравнению с 2003 г, но в общем за весь анализируемый период капитал снизился на 613 тыс.руб. или на 6% от 2002г.

Давая содержательную характеристику изменений валюты баланса предприятия к рациональным тенденциям можно отнести следующие:

- увеличение доли уставного  капитала с 28 тыс.руб. в 2002г.  до 100 тыс.руб. в 2004г.- но этот  фактор лишь косвенно является  положительным, так как увеличение  доли уставного капитала произведено  в связи с изменением законодательства;

- отсутствие долгосрочной  дебиторской задолженности и  уменьшение краткосрочной на 1184 тыс.руб. или 45% за 3 года, но при  этом не снижение, а рост кредиторской  задолженности за анализируемый  период – увеличение которой составило 9%.

Необходимо отметить, что размер уставного фонда приведен в соответствие со статьей 113 Гражданского кодекса РФ и статьей 12 Федерального Закона от 14.11.2002г.№ 161-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «О государственных и муниципальных предприятиях».

К наиболее существенным отрицательным тенденциями, повлекшим за собой снижение общей валюты баланса можно отнести соответственно следующие изменения:

- сокращение суммы  нераспределенной прибыли на 695 тыс.руб.  или 41% в общем за 3 года;

- уменьшение добавочного  капитала, за анализируемый период на 578 тыс.руб. или на 38%, которое произошло вследствие ликвидации аптеки № 406 и передачи основных средств в Отраслевой орган местного самоуправления Комитет по управлению муниципальным имуществом.

- уменьшение денежных  средств на расчетном счете предприятия с 456 тыс.руб. в 2002г. до 259 тыс.руб. в 2004г.;

- снижение стоимости  основных средств на 673 тыс.руб.  или 35% за анализируемый период;

- увеличение величины  производственных запасов, т.к.  темп их роста опережает темп  роста выручки от продаж на 10% (запасы выросли на 29%, а объемы продаж только на 19%).

- краткосрочные банковские  займы увеличились на 13% с 285 тыс.руб.  в 2002г. до 322 тыс.руб. в 2004г.

Как следствие вышеперечисленных  изменений к финансово-экономи-ческим последствиям отнесем:

- снижение имущественного  потенциала предприятия, который  должен обеспечивать увеличение  его финансовых результатов;

- увеличение финансовой  зависимости предприятия – доля  собственного капитала снизилась  на 37%, а заемный капитал увеличился  на 9% за анализируемый период; 

- снижение объема финансирования  за счет собственных оборотных  средств на 40% (с 1305 тыс.руб. в  2002г. до 777 тыс.руб. в 2004г.);  увеличение  зависимости предприятия от краткосрочных  займов и кредитов;

- не обеспечивается  рациональная схема финансирования реальных активов (основных и оборотных средств) предприятия.

На основе информации таблиц 3 и 4 можно провести «экспресс-диагностику» финансовой устойчивости предприятия. Критерием финансовой устойчивости является соотношение собственного и заемного капитала в пропорции 60/40. В течение всех трех лет данное требование не выполняется. Доля собственного капитала снижается от 32% в 2002г. до 22% в 2004г. и соответственно доля заемного имеет повышающую тенденцию и находится в пределах от 68% до 78%. Вторым критерием финансовой устойчивости является наличие собственных оборотных средств, их величина должна быть и есть положительная и показывает какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных источников финансирования. За счет собственных оборотных средств сформированы запасы на сумму 518 тыс.руб.

Таблица 5 отражает данные из приложения № 2 к балансу «Отчет о прибылях и убытках» на указанные отчетные даты.

Таблица 5

Отчет о прибылях и  убытках (извлечения)

Наименование	Код стр.	Абсолютные значения, тыс.руб.			Индекс роста
		2002	2003	2004
1	2	3	4	5	6=5/3
ВЫРУЧКА (нетто) от продажи  товаров (продукции, работ, услуг)	010	52448	53944	62297	1,188
СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров (продукции, работ, услуг)	020	40688	42230	49810	1,224
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	029	11760	11714	12487	1,062
КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ	030	10004	11112	9945	0,994
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ	050	1756	602	2542	1,448
Внереализационные расходы	130	850	464	1637	1,926
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ	140	691	74	752	1,088
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и  иные аналогичные обязательные платежи	150	130	57	374	2,877
ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	160	561	17	378	0,674
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	190	561	17	378	0,674
справочно:
Реинвестиции
годовая амортизация		115	110	75	0,652
потенциал самофинан-ия		676	127	453	0,67