Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

При этом нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:

3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.

Величина оборотных средств по приведенным выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл. 7 составляла

2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.

Необходимый прирост оборотных средств 5042 - 3831 = 1211 тыс. руб.

6. РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле

где З_т - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д = 3. Тогда:

З_т 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала - 266 тыс. руб. (190 + 76).  В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6 составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.

7. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли. Эти налоги следующие.

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек - 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость и специального налога; для магазина - 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и специального налога). Имеем

тыс.руб.

Валовой доход магазина - 547 тыс. руб.

Налог тыс. руб.

Общая сумма налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.

2. Налог на доходы тыс. руб.

3. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.

тыс.руб.

4. Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом, - 48 000 тыс. руб. Сумма налога на квартал

тыс. руб.

5. Налог на прибыль. Ставка налога - 35%.

Сумма налога тыс. руб.

Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

Планируется следующее использование чистой прибыли.

На прирост оборотных средств, тыс. руб.	1129
На развитие производства, тыс. руб.	331
Итого отчислений в фонд накопления, тыс. руб.	1460
В фонд потребления, тыс. руб.	382,4
В резервный фонд, тыс. руб.	40

Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (табл. 7).

Таблица 7

Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал

Доходы и поступления средств		Расходы и отчисления средств
показатели	тыс. руб.	показатели	тыс. руб.
Прибыль	3 200	Налог на прибыль	955,5
Амортизационные отчисления	1050	Налог на доходы	19,1
Отчисления в ремонтный фонд	219	Целевой сбор на содержание правоохранительных органов	30
Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта	76	Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	73
		Налог на имущество	240
		Ремонтный фонд	219
		Резервный фонд	40
		Фонд потребления	382,4
		Фонд накопления - всего В том числе: 1) от прибыли 2) за счет амортизационных отчислений 3) за счет кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта	2 586   1 460   1050     76
Итого	4545	Итого	4545

8. ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана, платежного календаря и др.  Кредитный план - план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта. Своевременная обеспеченности наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность хозяйствующего субъекта. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет следующую форму (табл. 8).

Таблица 8

Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	тыс. руб.
1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке
1.1. Товарооборот от реализации продукции	2700
1.2. Прочие поступления	-
1.3. Итого поступлений	2700
Из них
расходуется на месте	400
сдается в кассу банка	2300
2. Расход наличных денег
2.1 На оплату труда	5700 5500
2.2. На командировочные расходы	200 50
2.3. На хозяйственно-операционные расходы	50 -
2.4. Итого	5950 5550
3. Расчет выплат заработной платы
3.1. Фонд оплаты труда	5700
3.2. Прочие выплаты	-
3.3. Общая сумма фонда оплаты труда	5700
3.4. Удержания - всего
В том числе:
налоги	684
добровольное страхование	6
за питание	-
прочие удержания	10
3.5. Подлежит выдаче	5000
В том числе:
из выручки	200
из наличных денег, полученных в банке	4800
Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат
Дата	4

Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности.  Платежный календарь отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежный средств хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью.

Платежный календарь хозяйствующего субъекта составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудные счета в банке, что позволяет определить обеспеченность за счет собственных и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам. Платежный календарь разрабатывается прежде всего путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (пятидневки, недели). В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь, определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период.  Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по изысканию дополнительных источников.  Платежный календарь составляется исходя из конкретных данных оперативного учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т. п. Платежный календарь составляется по следующей примерной форме (табл. 9).

Из табл. 28 видно, что на дату составления платежного календаря хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент его платежеспособности равен: 1470 / 1110 = 1,32

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Платежные календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на первую неделю месяца

Показатели	Тыс. руб.
1. Расходы денежных средств
1.1 Неотложные нужды	200
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи	440
1.3. Налоги	120
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности	320
1.5. Просроченная кредиторская задолженность	70
1.6. Погашение ссуд банка	-
1.7. Уплата процентов за кредит	-
1.8. Прочие расходы	60
1.9. Итого расходов	1110
2. Поступление денежных средств
2.1. От реализации продукции	1420
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей	-
2.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности	5
2.4. Прочие поступления	45
2.5. Итого поступлений	1470
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами	360
3.2. Превышение расходов над поступлениями	-