Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость, специальный налог и акцизы в финансовом плане не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

3. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С_о = З_о + З_т + 3_м

где С_о - балансовая стоимость основных фондов;

З_о - стоимость приобретенного оборудования;

З_т - затраты на транспортировку оборудования;

3_м - стоимость монтажных и строительных работ.

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб.  Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = С_н + С_вМ/12 + С_л(12 - М₁)/12

где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;

С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

С_в - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

С_л- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M₁-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М= (12 - M₁) = 10,5 месяца

II квартал М = (12 - M₁) = 7,5

III квартал М = (12 - M₁) = 4,5

VI квартал М = (12 - M₁) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

С_вМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

С_л (12 - М₁)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.

Имеем

стоимость основных фондов по данной группе на начало года С_н = 4085,5 тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков класса точности Н поправочный коэффициент - 1,3. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 * 1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл. 4.

 

 

 

 

Таблица 4

Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

№ пп	Основные фонды	Балансовая стоимость на начало года, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов в плановом году, тыс. руб.	Средняя стоимость основных фондов в плановом году, тыс. руб.	Норма амортизации, %	Поправочный коэффициент	Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
1	Металлорежущие специализированные станки с металлическим инструментом класса Н и т. д.	4085,5	152,5	121	4117	6,7	1,3	332
113	Нематериальные активы	--	--	--	--	--	--	48
114	Итого	43150	1080	430	43800	--	--	4200
	Сумма амортизационных отчислений на квартал 4200 / 4 = 1050 тыс. руб.

Плановая сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.

4. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал.  Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам (тарифам взносов) в процентах к заработной плате и включают в себя: транспортный налог (1%), отчисления в фонд социального страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование   (3,6%).   Общий   норматив   отчислений: 1 + 5,4 + 28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

По итогам работы за аналогичный квартал прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них - 8,965% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится 8,965 * 18650 / 100 = 1672 тыс. руб.

Расчет плановой суммы себестоимости сведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	Величина показателей
Выручка, тыс. руб.	18650
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5700
Начисления на заработную плату в % к фонду оплаты труда	40
Сумма начислений, тыс. руб.	2280
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	1050
Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.	219
Условно-постоянные расходы, тыс. руб.	1169
Уровень переменных расходов в % к выручке	8,965
Сумма переменных расходов, тыс. руб.	1672
Себестоимость, тыс. руб.	12090

При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл. 6.

Таблица 6

Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	Величина показателей
Выручка, тыс. руб.	18650
Налог на добавленную стоимость (16,26% к выручке), тыс. руб.	3034
Специальный налог (2,44% к выручке), тыс. руб.	455
Себестоимость, тыс. руб.	12090
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	3 073
Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.	127
Прибыль, тыс. руб.	3 200

5. РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб.	9900
Количество дней	90
Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб.	110
Норма запаса, дней	28
Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (производственные запасы), тыс. руб.	3080
	(110-28)

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб.	12090
Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.	134,33
Норма незавершенного производства, дней	3
Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб.	403
	(134,33-3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

Потребность средств по готовой продукции составляет 134,33 * 2 = 268,7 = 269 тыс. руб.  Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб.	1 890
Однодневный оборот, тыс. руб.	21
Норма запасов товаров, дней	2
Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тыс. руб.	42
	(21 * 2)

Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

Товарооборот на квартал, тыс. руб.	2 700
Однодневный товарооборот, тыс. руб.	30
Норма запаса денежных средств, дней	1,0
Потребность в денежных средствах, тыс. руб.	30
	(30-1,0)

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 1200 тыс. руб., тара - 8 тыс. руб., расходы будущих периодов - 10 тыс. руб.