Планирование снижения себестоимости молока

 

       Проведя SWOT- анализ можно сделать вывод, что сильными сторонами колхоза «Заря» являются: наличие собственных и близкорасположенных каналов сбыта товара, постоянные поставщики и пр.

       Для более эффективной работы колхоз «Заря» обязательно должен использовать свои возможности: повышение продуктивности, улучшение качества товара, стимулирование труда и пр.

       Главной слабостью колхоза «Заря» является нехватка оборудования и удобрений, а также квалифицированных кадров.

 

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА МОЛОКА

 

       Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

       Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль  и рентабельность предприятия. Поэтому  анализ данных показателей имеет  большое значение. Проведем анализ производства молока в хозяйстве и оценим произошедшие изменения. Для этого составим таблицу 3.1, отражающую динамику производства молока за период 2007-2009 гг.

Таблица 3.1 - Динамика валового надоя в колхозе за 2007-2009 гг.

 

       По  данным таблицы видно, что численность поголовья значительно изменяется. Наибольшая численность поголовья имеет место в 2007 году, когда она составляла 184 голов, а наименьшая 131 в 2009 году. Продуктивность изменяется также незначительно и имеет тенденцию повышения, хоть и незначительную но постоянную.

1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО МОЛОКА

 

       Анализ  затрат на производство продукции обычно начинают с изучения общей суммы  затрат в целом и по основным элементам, при этом сравнивают фактические  затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют по каким статьям затрат произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

       Для анализа затрат на производство продукции используются данные бухгалтерской и статистической отчетности «Отчет о затратах на основное производство», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

       Рассмотрим  динамику изменения затрат на производство продукции в СПК Колхоз «Заря» в период 2008-2009 гг. Данные взяты из годовой бухгалтерской отчетности, ф. №8-АПК «Отчет о затратах на основное производство» (Приложение 6).

Таблица 3.2 - Затраты на производство молока

       По  данным таблицы видно, что в 2009 году затраты практически по всем элементам  увеличились в общей сложности  на 947 тыс. руб. Увеличились лишь прочие затраты на электроэнергию, но роль этого показателя не велика. Данные изменения не повлияли на снижение затрат на рубль товарной продукции на 60 копеек.

       Общая сума затрат в себестоимости продукции  может измениться из-за объема выпуска  продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и  суммы постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен в таблице 3.3.

       За  план возьмем данные 2008 года, коэффициент  выполнения плана составит (Квп) = 0,89 = 4731/5320.

Таблица 3.3 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат

 

       Из  таблицы 9 видно, что в связи с  сокращением выпуска продукции  на 11,1% (Квп=0,89) сумма затрат уменьшилась на 712 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 334 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 1259 тыс. руб. Постоянные расходы возросли на 66 тыс. руб., что явилось еще одной причиной повышения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 947 тыс. руб., или на 20,6%. 

       

2. АНАЛИЗ  ПРЯМЫХ ЗАТРАТ

 

       Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ_i). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц_i).

       Анализ  целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель 

              (3.1) 

       Расчет  влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки: 

      ;        (3.2) 

      ;       (3.3) 

      ;        (3.4) 

      ;       (3.5) 

      .       (3.6) 

       Данные  таблицы 3.4 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов.

       Данные  для анализа берем из годовой  бухгалтерской отчетности, ф. №13-АПК  «Отчет о производстве, себестоимости  и реализации продукции животноводства» (Приложение 7, 8).

Таблица 3.4 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 центнер продукции

 

       Из  расчетов следует, что материальные затраты увеличились в основном за счет роста цен. Но также затраты повысились и за счет превышения нормы расхода на 194 тыс. руб.

       Далее можно изучить факторы изменения  суммы прямых материальных затрат на весь объем производства продукции, для чего используется следующая факторная модель: 

             (3.7)