Примечание: Источник – собственная разработка на основании данных Приложения Л 

     По  данным таблицы 2.2 можно сделать  вывод, что по сравнению с 2008 годом  в 2009 году произошло увеличение всех основных показателей фонда заработной платы. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, увеличилась на 971 млн. руб. и составила 5 401 млн. руб. Увеличился объем выплат стимулирующего характера на 773 млн. руб., при этом наибольшую долю в данной категории выплат имеют премии и вознаграждения. Их величина составила 1 951 млн. руб. по сравнению с 1 343 млн. руб. в 2008 году. В виде единовременной материальной помощи в 2009 году было выплачено 238 млн. руб. Для определения величины абсолютного изменения фонда заработной платы применим формулу 2.1: 

                                              (2.1) 

где и – величина фонда заработной платы в отчетном и базисном периодах соответственно.

     Рассчитаем  абсолютное изменение фонда заработной платы в 2009 году по отношению к 2008:

  млн. руб. 

     Фонд  заработной платы в 2009 году увеличился на 1898 млн. руб., что составляет в среднем 25% от уровня с 2008 года, что свидетельствует об увеличении расхода средств на оплату труда.

     Для оценки эффективности использования  фонда заработной платы за 2009 год необходимо рассчитать коэффициент опережения, который отражает темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда. Для расчета данного коэффициента необходимо определить изменение среднего заработка работников, а также индекс производительности труда. Для сравнения базисным периодом будет являться 2008 год.

     Изменение среднего заработка работников в отчетном периоде рассчитывается по формуле 2.2: 
 

где и – величина средней заработной платы в отчетном и базисном периодах соответственно.

     Рассчитаем  изменение среднего заработка в ОАО «Барановичская птицефабрика» в 2009 году: 

     Индекс  изменения среднего заработка в 2009 году составил 1,17, что на 0,11 выше, чем в 2008 году, в котором данный коэффициент был равен 1,28.

     Для анализа эффективности труда используется индекс производительности труда, который показывает изменение производительности труда в отчетном году по сравнению с базисным. Он рассчитывается по формуле 2.3: 
 

где и – величина производительности труда в отчетном и базисном годах соответственно.

     Определим индекс производительности труда в 2009 году: 

     В 2009 году данный индекс составил 1,08, что на 0,28 выше, чем в 2008 году, в котором он равнялся 1,36. Это свидетельствует о достаточно высоких темпах увеличения производительности труда в отчетном году по сравнению с базисным.

     Далее определим коэффициент опережения, который показывает как изменяется величина производительности труда по отношению к величине средней заработной платы. Для этого применим формулу 2.4: 
 
 

     Рассчитаем  коэффициент опережения для 2009 года: 

     Коэффициент опережения равный 0,92 свидетельствует  о том, что в 2009 году темпы роста оплаты труда превышают темпы роста производительности труда, что свидетельствует о не эффективном планировании фонда заработной платы и не рациональном использовании средств на оплату труда. Перерасход фонда оплаты труда приводит к повышению себестоимости продукции и, соответственно, уменьшению прибыли предприятия. В 2008 году коэффициент опережения составил 1,06.

     Необходимо  также рассчитать показатель суммы  экономии или перерасхода фонда  заработной платы по формуле 2.5: 
 

где - фонд заработной платы в отчетном году;

- индекс среднего  заработка работников;

- индекс производительности  труда.

     Рассчитаем  показатель суммы экономии или перерасхода  фонда заработной платы ОАО «Барановичская птицефабрика» для 2009 года:  

     Показатель суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы равный 743,85 свидетельствует о том, что в 2009 году наблюдается перерасход фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты. Это приводит к возникновению задолженности предприятия по оплате труда, что подтверждается соответствующим коэффициентом, рассчитываемым по формуле 2.6: 
 

где – сумма начисленной заработной платы за период;

- сумма выплаченной  заработной платы  за период. 

     Коэффициент задолженности равный 7,36%  показывает достаточно высокий уровень задолженности ОАО «Барановичская птицефабрика» по оплате труда в 2009 году, что свидетельствует о финансовых трудностях предприятия. Необходимо отметить, что в 2008 году сумма задолженности составляла 409 млн. рублей по сравнению с 712 млн. рублей в 2009 году.

     Необходимо  также определить индекс роста средней  заработной платы. В условиях инфляции при анализе данного индекса  необходимо учитывать индекс роста  цен на потребительские товары и  услуги за рассматриваемый период. В 2009 году этот индекс был равен 12,3% годовых. Используем формулу 2.7: 
 

где и - величина средней заработной платы за отчетный и базисный периоды соответственно;

- индекс инфляции  за период.

     Рассчитаем  индекс роста средней заработной платы:

= 797/679·12,3 = 0,095

     Индекс  роста средней заработной платы  равный 0,095 свидетельствует о снижении реальной заработной платы работников ОАО «Барановичская птицефабрика» в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

     Далее необходимо определить выручку на одного работника. Для этого применим формулу 2.8: 
 

где  - выручка от реализации продукции;

       ЧР – среднесписочная численность рабочих.

     Рассчитаем  выручку на одного работника в 2009 году: 

     Выручка на одного работника в ОАО «Барановичская птицефабрика» составила 54,1 млн. руб. Данный показатель на 8,1 млн. рублей превышает показатель 2008 года, который равнялся 46 млн. руб.

     Систематизация  основных данных, характеризующих эффективность  использования фонда заработной платы приведена в таблице 2.3. 

Таблица 2.3 - Анализ эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Барановичская птицефабрика» за 2008-2009 годы

Примечание: Источник – собственная разработка на основании выполненных расчетов и Приложений И, К, Л 

     Основываясь на данных таблицы, можно сделать  вывод, что в 2009 году в ОАО «Барановичская птицефабрика» произошло увеличение практически всех основных показателей, имеющих непосредственное отношение к оплате труда, а также фонду заработной платы. Необходимо отметить уменьшение численности работников по сравнению с 2008 годом в среднем на 2%, однако произошло сопутствующее увеличение производительности труда на 8,38%. Среднемесячная заработная плата одного работника также как и выручка на одного работающего выросли в среднем на 17% по сравнению с 2008 годом. Параллельно выросла сумма задолженности ОАО «Барановичская птицефабрика» по оплате труда на 74,08%, что свидетельствует о неправильном планировании фонда заработной платы. Это подтверждается коэффициентом опережения темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда, который составил 0,92. Необоснованное увеличение оплаты труда привело к перерасходу фонда заработной платы на 743 млн. руб. и обусловило высокую задолженность по оплате труда. Произошло падение реальной заработной платы, причиной чего стал высокий уровень инфляции в отчетном году.

     Что касается фонда заработной платы, то по сравнению с 2008 годом он вырос на 25%. При существующей в ОАО «Барановичская птицефабрика» системе оплаты труда наибольший удельный вес имеет заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время (56%), на втором месте выплаты стимулирующего характера (33%). Однако наблюдается перерасход фонда заработной платы, что оказывает негативное влияние на достижение максимальной прибыли и получение высоких результатов деятельности. 

 

ГЛАВА 3

ПЛАНИРОВАНИЕ  СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА в

ОАО «БАРАНОВИЧСКАЯ ПТИЦЕФАБРИКА»

 

     Рациональное планирование средств на оплату труда является одной из важнейших задач плановой службы. Оплата труда тесно взаимосвязана с рядом других производственных показателей, таких как производительность труда, численность персонала, объемы производства. Соответственно, неверное планирование фонда заработной платы приводит к изменению этих показателей и влечет за собой возникновение негативных последствий в виде увеличения себестоимости продукции, недополучения прибыли.

     В 2009 году в ОАО «Барановичская птицефабрика» наблюдается необоснованное превышение темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда, что привело к возникновению задолженности предприятия по оплате труда в размере 712 млн. руб.

     Для высвобождения средств и покрытия задолженности по оплате труда необходимо провести следующие преобразования:

1. модернизацию клеточного оборудования птицеводческого комплекса, что позволит увеличить объемы производства мяса птицы в среднем на 10%, снизить затраты на выращивание птицы.
2. замену устаревшего кросса птицы «Беларусь-9» на кросс «Заславский-1», что позволит увеличить производство яиц в среднем на 13%.

     Планируемый объем производства составляет 320700  тонн, что в сопоставимых ценах равняется 53550 млн. руб.

     Для начала рассчитаем численность персонала занятого непосредственно на производстве. Для этого необходимо вычислить индекс изменения объема производства, который характеризует увеличение либо уменьшение планируемых объемов по сравнению с базисным. В базисном периоде численность персонала равнялась 630 человек. Применим формулу 3.1: 
 

где и – объемы производства в планируемом и базисном периодах соответственно.

     Рассчитаем  коэффициент изменения объема производства: 

Таким образом, планируется увеличение объема производства на 7%.

     В плановом году уменьшение численности  работников за счет модернизации клеточного оборудования и увеличения производительности труда ожидается на уровне человек. Планируемая численность персонала в расчетном периоде рассчитывается по формуле 3.2: 

                                            (3.2)

где – фактическая численность персонала в базисном периоде, чел.;

– индекс изменения  объема производства;

  – изменение численности  за счет повышения  производительности  труда, чел.

     Рассчитаем  планируемую численность персонала, занятого непосредственно на производстве: 

     Значит, численность работников производственных подразделений, необходимых для стабильного функционирования ОАО «Барановичская птицефабрика» в плановом году, составляет 630 человек.