Отчет по практике в ОАО «Невская косметика» -

В бухгалтерском учете  организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке  банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) — в дебет счета, а  выбытие (уменьшение) — в кредит счета. Это вытекает из того, что  для банка «Расчетный счет» имеет  не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает  свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют  тождество остатка средств, указанною  в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные  к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок- Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

Наряду с расчетными счетами  организации могут иметь счета  для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) и предназначенных для  финансирования капитального строительства  и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется  в порядке, аналогичном порядку  отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются  те же первичные документы, что и  по расчетному счету.

Зачисление денежных средств  на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета  в банках»  
К-т 51 «Расчетные счета».

В случае заключения договора о выдаче кредита для пополнения специальных счетов, на его сумму  с учетом процентов на счетах бухгалтерского учета делается проводка:

Д-т 55 «Специальные счета  в банках»  
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

По мере использования  средств со специальных счетов (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

При отражении выдачи под  отчет работнику корпоративной  пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  
К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления и  утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и  др.  
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в  банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного  назначения, средства на финансирование капитальных вложений по объектам внеоборотных активов и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета  в банках»  
К-т 86 «Целевое финансирование».

Использование этих средств  отражается:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.  
К-т 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках»  организуется для обеспечения возможности  получения данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, корпоративных  картах и др. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

3.4 Учет расчетных  и кредитных операций

В процессе хозяйственной  деятельности ОАО «Невская косметика» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с населением за предоставление коммунальных и иных услуг, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Расчеты ОАО «Невская косметика» также проводит и с подотчетными лицами.

Подотчетная сумма - денежные авансы, выданные рабочим организации  на мелкие хозяйственные и командировочные  расходы.

Полученные деньги разрешается  расходовать подотчетным лицам  только на те цели, на которые они  были выданы. Повторная выдача сумм под отчет возможна лишь только при  условии полного отчета по ранее  выданным суммам.

Сумма аванса, выданная под  отчет на командировочные расходы  определяется по предварительному расчету  стоимости проезда, суточных расходов по найму жилья.

В командировочные расходы  включается (возмещаем):

1. суточные (12.00 – многодневная  командировка, 6.00 – однодневная)

2. проезд (туда – обратно)

3. проживание в гостинице

4. приобретение постельного  белья в поездах

Пред отправлением работника  в командировку на ОАО «Невская косметика» издается приказ, в котором указываются цели командировки и сроки нахождения в командировке.

В установленные сроки  подотчетное лицо обязано предоставить отчет о действительно израсходованным  суммам с приложенными оправдательными  документами:

1. командировочное удостоверение.

2. проездной билет (туда  – обратно)

3. квитанция о проживании  в гостинице

4. чеки и другие документы

Отчеты по командировке должны быть предоставлены в течение 3-х  дней после возращения из командировки.

В бухгалтерии отчеты проверяются  и утверждаются руководителем ОАО  «Невская косметика».

После утверждения руководителем  бухгалтер обрабатывает авансовый отчет. Указывается, что к авансовому отчету были приложены 3 документа. В отметке выполнения задания подотчетное лицо пишет, что задание выполнено, выборочная ревизия проведена. Данный документ подписывается бухгалтером, подотчетным лицом и руководителем службы.

Также авансы могут выдаваться на хозяйственные нужды. В течение 3-х рабочих дней по истечению  срока, на который выдана сумма под  отчет, лица получившие аванс должны представить авансовый отчет  об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу ОАО «Невская косметика».

К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы: чек кассовый, квитанции, товарно-транспортная накладная).

Подотчетные суммы учитываются  на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

счет 71 – а-п, основной, счет расчетов.

По Дтсч. 71 отражается выдача аванса и возмещение перерасхода  по командировке 71 – 50

По Кт отражается возврат  неиспользованных подотчетных сумм 50 - 71

Выдача наличных денег  под отчет из кассы на командировку и хозяйственные нужды отражается бухгалтерской записью:

1. 71 - 50 Из кассы выдана  сумма денежных средств под  отчет на хозяйственные нужды

2. 10 - 71 Поступили материалы  от подотчетного лица

3. 41 - 71 Поступили товары  от подотчетного лица

Если работник в срок не отчитался, администрация в праве  высчитать из заработной платы суммы  взятые под отчет:

70 - 71 – удержаны из  зарплаты подотчетные суммы.

Аналитический и синтетический  учет расчета с подотчетными лицами по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет в журнале  – ордере №7(комбинированный учетный  регистр).

Основанием для заполнения ЖО №7 является:

1. ЖО №7 за прошлый  месяц – для вынесения остатков  на начало месяца.

2. Авансовые отчеты.

3. РКО, кассовые отчеты

 

3.5 Учет готовой  продукции,  производственных запасов

 

Учет готовой продукции  регулирует ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина  России от 09.06.2001 № 44н, зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 № 2806.

Порядок организации бухгалтерского учета готовой продукции на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Готовая продукция — это  изделия и полуфабрикаты, являющиеся продуктом производственного процесса организации с полностью законченной  обработкой (комплектацией), соответствующие  действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком.

Целью учета готовой продукции  является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о выпуске и  отгрузке готовой продукции в  организации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

правильное и своевременное  документальное оформление операций по выпуску, перемещению и отпуску  готовой продукции в местах хранения организации;

контроль за сохранностью готовой продукции в местах хранения и на всех этапах движения;

контроль выполнения планов выпуска и реализации готовой  продукции;

своевременное выявление  невостребованных позиций готовой  продукции с целью их возможной  модернизации или снятия с производства;

выявление рентабельности всего  ассортимента готовой продукции.

Выпущенная готовая продукция, должна передаваться на склад материально  ответственному лицу. Крупногабаритная продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте изготовления (выпуска).

Выпуск готовой продукции  из производства оформляется накладными, приемо-сдаточными актами, спецификациями и другими первичными учетными документами. На поступившую на склад продукцию  заводится карточка складского учета, аналогично учету материалов.

Планирование и учет готовой  продукции ведут в натуральных  и стоимостных показателях. Если с натуральными показателями вопросов не возникает, то для определения  стоимостных показателей (оценки готовой  продукции) применяют несколько  методик. Рассмотрим основные методики оценки выпущенной готовой продукции:

по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой  продукции используется на предприятиях, обладающих единичным и мелкосерийным  производством, а также при выпуске  массовой продукции небольшой номенклатуры;

по неполной (сокращенной) производственной себестоимости, исчисляемой  по прямым (фактическим) затратам без  общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Методика может применяться  в аналогичных первому способу  производствах;

по нормативной (плановой) себестоимости. Плановая себестоимость  используется для оценки выпускаемых  номенклатурных позиций готовой  продукции. Для организации наиболее информативного учета готовой продукции  рекомендуется определять плановую себестоимость для каждой номенклатурной позиции. Отличительная особенность  данной методики заключается в необходимости  обеспечить отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости  продукции от плановой или нормативной. Отклонения также должны учитываться  в разрезе номенклатуры, однако допускается  учет отклонений для групп готовой  продукции или по организации  в целом. Таким образом, учет отклонений в совокупности с плановой себестоимостью позволяет определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции.

Достоинство данного способа  оценки готовой продукции заключается  в организации единой системы  оценки в планировании и учете, осуществлении  оперативного учета движения готовой  продукции, стабильность учетных цен. Применение данного варианта оценки целесообразно в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой  готовой продукции;