Отчет по практике в ОАО «Невская косметика» -

В балансе готовая продукция  основного производства отражается по фактической производственной себестоимости.

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи готовой  продукции, оценка реализованной готовой  продукции первоначально производится по учетной цене каждой единицы реализованной  продукции. Итоговая себестоимость  реализованной готовой продукции  складывается из стоимости, списанной  в течение месяца в дебет субсчета 90.2 «Продажи», и величины отклонений, относящихся к реализованной  покупателям продукции.

Отпуск готовой продукции  покупателям (заказчикам) осуществляется на основании соответствующих первичных  учетных документов – накладных  унифицированной формы «ТОРГ-12».

Если организация на основании  договора купли-продажи приобретает (выкупает) собственную готовую продукцию, такая продукция далее учитывается  как покупные товары. Величина ранее  признанной в учете выручки не изменяется. Операция отражается проводками Дт41-Кт60 и Дт19-Кт60.

Для обобщения информации о наличии и движении продукции, переданной комиссионеру, используется соответственно субсчет 45.1 «Готовая продукция  отгруженная (комиссия)». При признании  в бухгалтерском учете выручки  от продажи данной готовой продукции  или товаров их стоимость списывается  со счета 45 в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 44 «Расходы на продажу» в ОАО «Невская косметика»отражаются следующие расходы:

а) расходы на затаривание  и упаковку изделий на складах  готовой продукции;

б) расходы по доставке насосной продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, автомобили;

в) комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

г) расходы по содержанию помещений для хранения продукции  в местах ее продажи;

д) расходы на рекламу;

е) представительские расходы;

ж) другие аналогичные по назначению расходы.

Счета учета денежных средств  предназначены для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в российской и  иностранной валютах, находящихся  в кассе, на расчетных, валютных и  прочих счетах, открытых на территории России и за ее пределами, а также  ценных бумаг и денежных документов.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Невская косметика»предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- 60-1 «Полученные товарно – материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги»,

- 60-2 «Предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п.», а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно – материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно – материальных ценностей, выявленные при их приемке, полученные услуги по перевозкам, в том числе по недоборам или переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетом 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в ОАО  «Невская косметика»в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. при этом суммы полученных авансов и предоплаты учитываются обособленно.

Резерв сомнительных долгов в ОАО «Невская косметика»создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, которая обеспечивает достоверность сведений о размере дебиторской задолженности, но и получение данных о состоянии расчетов с покупателями (заказчиками), необходимых для принятия решения о создании резерва по этой задолженности.

Суммы полученных ОАО «Невская косметика»краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60 и т.д. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Начисление налогов и  сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и  производится за счет:

- затрат на производство (расходов на продажу) – налог с владельцев автотранспортных средств, земельный налог. В этом случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных затрат (расходов на продажу) в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов;

- финансовых результатов деятельности – налог на имущество, целевой сбор на содержание милиции. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. Налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Согласно действующему законодательству страховые взносы в ОАО «Невская косметика»начисляются на суммы выплат в денежной или в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Если выплаты работникам производятся за счет иных источников, то и суммы начисленных страховых  взносов покрываются за счет этих же источников.

В ОАО «Невская косметика»для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам выданным под отчет, в т.ч. и на командировочные расходы.

Командировки в ОАО  «Невская косметика»делятся на служебные и непроизводственные.

Под служебной командировкой  понимаются поездки работника, которые  связаны с:

а) покупкой материально  – производственных запасов;

б) осуществлением работ  капитального строительства;

в) подготовкой и повышением квалификации работников;

г) участием в общих собраниях  акционеров, обществ в которых  организация имеет акции.

Акционерное общество вправе по решению общего собрания уменьшить  уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций  либо путем покупки части акций  в целях сокращения их общего количества.

В ОАО «Невская косметика»счет 81 «Собственные акции» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или суммирования.

При выкупе у акционера  принадлежащих ему акций в  бухгалтерском учете на сумму  фактических затрат делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции» и кредиту счетов учета денежных средств.

В ОАО «Невская косметика»резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера.

Ставка ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли  до достижения размера, установленного уставом общества(п.1 ст. 35 ФЗ «Об  акционерных обществах»).

Сумма дооценки основных средств  в результате переоценки зачисляются  в добавочный капитал организации.

Сумма чистой прибыли ОАО  «Невская косметика»,сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка – в дебет счета 84.

На счете 90 «Продажи» отражаются выручка и себестоимость по:

- готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

- работам и услугам промышленного характера;

- работам и услугам непромышленного характера;

- покупным изделиям (приобретенным для комплектации)

- строительным, монтажным, проектно – изыскательским, геологоразведочным, научно – исследовательским и т.п. работам;

- товарам;

- услугам по перевозке грузов и пассажиров;

- транспортно – экспедиционным и погрузочно – разгрузочным операциям.

Счет 91 «Прочие доходы и  расходы» в ОАО «Невская косметика»предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета:

- 91/1 «Прочие доходы»

- 91/2 «Прочие расходы»

- 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в  ОАО «Невская косметика»учитываются по:

- недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно – материальным ценностям – их фактическая себестоимость;

- недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость;

- частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

На счете по учету резервов предстоящих расходов отражаются суммы:

- предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и т.д.

В связи со сложившейся  практикой хозяйственной деятельности предприятие предоставляет своим  работникам отпуска в течение  года неравномерно, в связи с чем  на ОАО «Невская косметика»создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

На счете 97 «Расходы будущих  периодов» в ОАО «Невская косметика»отражаются расходы, связанные с:

- освоением новых организаций, производств, установок и агрегатов;

- арендной платой, перечисляемой в соответствии с договором за последующие периоды;

- оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемые за последующие периоды;

- рекламой товаров, продукции, работ, услуг;

- уплатой процентов по кредиту;

- переоборудованием и приспособлением зданий и сооружений для обслуживания основных объектов строительств, включаемые в смету на строительство;

- приобретением лицензий и др. (согласно ПБУ 14/2000).

К счету 98 «Доходы будущих  периодов» в ОАО «Невская косметика»открыты субсчета:

98/1 «Доходы, полученные  в счет будущих периодов»

98/2 «Безвозмездные поступления»

98/3 «Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленные  за прошлые годы»

98/4 «Разница между суммой, подлежащих взысканию с виновных  лиц, и балансовой стоимостью  по недостачам ценностей»

По окончании каждого  месяца в ОАО «Невская косметика»отражается финансовый результат (прибыль/убыток) от обычных видов деятельности:

1) Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж)

Кт 99 «Прибыли и убытки»

2) Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 90/9 Прибыль/убыток от продаж».

Налоговый учет в ОАО «Невская косметика»ведется на основе:

- данных первичных учетных  документов (первичных документов, на основании которых ведется  бухгалтерский учет, включая справку  бухгалтера);

- аналитических регистров,  расчетов, разработанных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров;

- расчета налоговой базы.

Данные налогового учета  за отчетный период учитываются в  разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам налогового учета. Систематизированная и накопительная  информация обобщается в сводных  регистрах (аналитические регистры налогового учета). Регистры налогового учета содержат обязательные реквизиты:

- наименование регистра;

- дату составления;

- измерители операции  в натуральном выражении (если  это возможно) и в денежном  выражении;

- наименование хозяйственных  операций;

- подпись (расшифровку  подписи) лица, ответственного за  составление регистров.

Таким образом, можно сделать  вывод, что бухгалтерия ОАО «Невская косметика»использует все основные нормативные документы для сближения максимально бухгалтерского и налогового учета.

 

3.2.Учет денежных средств

Для ведения кассовых операций в штате организации ОАО «Невская косметика» предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.