Отчет по практике на ОАО «Республиканский инженерно–технический центр»

Авансовый отчёт представлен в приложении __

По счету 71/1 применяются следующие регистры: оборотная ведомость по счету 71/1 в разрезе подотчетных лиц. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм является журнал-ордер №7 − комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользован­ных сумм или получения денег для погашения перерасхода записи сумм по этим операциям производятся на этой же строке.

5. Финансы и кредит

5.1. Организация финансовой работы в организации

Финансовая работа на предприятии возложена на финансовую службу.

Финансовая служба предприятия выполняет следующие функции:

а) разработка финансовой стратегии;

б) составление проектов перспективных и текущих финансовых планов, с приложением всех необходимых документов;

в) определение потребности в собственных оборотных средствах и расчет нормативов оборотных средств, планирование мероприятий по ускорению их оборачиваемости;

г) управление активами предприятия, определение их оптимальной структуры, подготовка предложений по замене, ликвидации активов;

д) контроль соблюдения показателей финансового плана, анализ его выполнения.

В своей работе финансовая служба руководствуется:

а) нормативно-правовыми актами по производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности;

б) методическими материалами, инструкциями, положениями и другими руководящими материалами по финансовой деятельности, экономическому анализу, работе с ценными бумагами, учету основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, финансовому планированию и отчетности, ведению кассовых операций и другим направлениям деятельности отдела;

в) нормативной документацией по охране труда и пожарной безопасности.

Одной из главных функций финансовой службы любого предприятия является финансовое планирование − важнейшая составная часть внутрифирменного планирования, которое помогает определять приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов предприятия; устанавливать стандарты для организации финансовой информации; воплощать выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей.

В ходе финансового планирования предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

Для этого используются различные финансовые планы на основе анализа информации о финансах хозяйствующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности: перспективный (долгосрочный) и оперативный (краткосрочный).

Основное целевое назначение долгосрочного плана – определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения предприятия. Цель оперативного плана − обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический.

В ОАО «РИТЦ» разрабатываются оба типа финансовых плана. Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

а) анализ финансового положения предприятия;

б) составление прогнозных смет и бюджетов;

в) определение общей потребности предприятия в финансовых ресурсах;

г) прогнозирование структуры источников финансирования;

д) создание действенной системы контроля и управления;

е) разработка процедуры внесения изменений в систему планов.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, который разбивает текущий финансовый план на четыре квартальных. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность компании, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств.

Анализ своего финансового положения ОАО «РИТЦ» проводит путем анализа финансовых показателей предприятия за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе основных финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Данные формы представлены в приложениях ___

Анализ финансового состояния предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

а)   предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

б)   анализ платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия;

в)   анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;

г)   анализ финансовых результатов;

д)   анализ использования оборотных активов;

е)   оценка потенциального банкротства предприятия.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса,  называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие (оборотные) активы.

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства и в сфере обращения, может функционировать в денежной и материальной форме. В период инфляции вложение средств в денежные активы приводит к понижению покупательской способности.

Анализ актива баланса ОАО «РИТЦ» представлен в приложении ___

Общая стоимость имущества за 2008 год увеличилась на 23,92 %, что говорит об успешной хозяйственной деятельности предприятия. Стоимость внеоборотных активов возросла на 7007 тыс. руб. (158,02%), а оборотных уменьшилась на 1215 тыс. руб. (-6,14%). Изменения в структуре активов незначительные: доля внеоборотных активов увеличилась, а доля обо­ротных активов уменьшилась на 19,82 %. Основное финансиро­вание было направлено на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных акти­вов наблюдается снижение денежных средств (1957 тыс. руб.). Наиболее крупное увеличение удельного веса на 7491 пункта, наблюдается в долгосрочных финансовых вложениях – темп роста долгосрочных вложений составил 3845,5 %.

На основе общей оценки активов выявлено повышение производственного потенциала пред­приятия. Увеличение финансирования оборотных средств позволяет предприятию ускорять оборачиваемость активов, что еще более способствует улучшению финансовой деятельно­сти предприятия.

Анализ пассива баланса предприятия представлен в приложении __

Существенных изменений в структуре пассива не произошло. Доля собственных средств увеличилась, а заемных средств снизилась на 14,6 %, что говорит о том, что финансовая за­висимость предприятия от внешних источников понизилась и повысилась его рыночная ус­тойчивость. В целом, собственный капитал возрос на 75,98 %, заемные средства снизились на 3,78 %. То есть темп роста собственных средств больше темпа роста заемных средств.

5.2. Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

К основным обязанностям предприятия относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и представлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, встать на учет в налоговом органе.

ОАО «РИТЦ» как налогоплательщик имеет право:

− получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

− получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

−  использовать налоговые льготы;

− получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

− на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов;

− представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

− представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

−  присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

− получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов.

Как каждому налогоплательщику ОАО «РИТЦ»  был присвоен индивидуальный идентификационный номер (ИНН) по всем видам налогов и сборов. Этот номер указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган. В индивидуальном идентификационном номере восемь цифр. Первые две цифры идентичны номеру региона местонахождения налогоплательщика, вторые две цифры соответствуют номеру налоговой инспекции, где он поставлен на налоговый учет, остальные цифры соответствуют его регистрационному номеру. Поэтому по ИНН можно установить (идентифицировать) любого налогоплательщика.

Предприятие обязано письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

− об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях - в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

− обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

− обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ − в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

− об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;

− об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Налоговые органы ведут контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов. Налоговые органы вправе:

− требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и пояснения к ним;

−   проводить камеральные и выездные налоговые проверки;

− производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

− вызывать налогоплательщиков и иных лиц в налоговые органы для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

− приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

− осматривать и обследовать любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

− в некоторых случаях определять суммы налогов расчетным путем;

− взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

− контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

− требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

Организация в соответствии с действующим законодательством уплачивает следующие налоги:

а) налог на прибыль;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество;

г) транспортный налог;

д) налог на доходы физических лиц;

е) единый социальный налог;

ж) земельный налог

Налог на прибыль.

Порядок расчета налога на прибыль регулируется главой 25 Налогового Кодекса РФ;

Налог на добавленную стоимость.

Порядок расчета НДС определен главой 21 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 07.07.2000 №118-ФЗ. Составление расчетов по НДС производится за каждый отчетный период - месяц или квартал. Расчеты по НДС составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материалов, реализации продукции и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, на счетах бухгалтерского учета формируются все данные, необходимые для составления расчета по НДС. Бухгалтеру остается только сверить их с данными книги продаж и покупок и занести в форму налоговой декларации.

Налог на имущество.

Объект обложения налогом на имущество установлен в ст. 374 НК РФ (это основные средства, принадлежащие организации на праве собственности)