Організація і методика аудиту доходів від реалізації продукції (товарів, робіт та послуг)

="text-align:justify">2.3.3. Отримувати  необхідні документи, усні та  письмові пояснення від керівництва  та працівників господарюючого  суб'єкта, що перевіряється.

2.3.4. Добувати  необхідну аудиту інформацію  від третіх осіб (банків, постачальників  і т. д.).

2.3.5. Достроково  виконати і передати Замовникові  аудиторський висновок.

2.3.6. Залучати  на договірних засадах до участі  в перевірці фахівців різного  профілю.

2.4. Обов'язки Виконавця:

2.4.1. Повідомити  Замовника не пізніше терміну  закінчення перевірки або надання  інших послуг про виявлені  факти недостовірності або неповноти  бухгалтерських документів.

2.4.2. Передати  зроблені записи, пропозиції, зауваження  у процесі перевірки Замовникові,  про що має бути передана  Виконавцеві розписка або довідка.

2.4.3. Зберігати  в таємниці отриману ним інформацію  під час перевірки.

 

3. ПОРЯДОК ЗДАВАННЯ ТА ПРИЙМАННЯ  РОБІТ

3.1. Зміст,  обсяг і термін виконання аудиторських  робіт та послуг і перелік  підготовлених Виконавцем документів  передбачається у календарному  плані робіт і особливих умовах (Додаток N 2). Необумовлені роботи  можуть бути виконані на прохання  Замовника за окрему плату  на підставі додаткової угоди.

3.2. Оформлення  документів за виконані аудиторські  роботи у формі аудиторської  перевірки (аудиту) здійснюється  згідно із Законом України  "Про аудиторську діяльність" у такій формі: аудиторський  висновок; акт здачі-приймання робіт.

3.3. Місцем  виконання зобов'язання є місцезнаходження  Виконавця.

3.4. Робота  вважається виконаною після підписання  Сторонами акта приймання робіт.

3.5. Якщо у  п'ятиденний термін Замовник не  підпише акт здачі-приймання робіт  або мотивовану відмову, то  робота вважається прийнятою  з виконанням усіх умов Договору.

3.6. У разі  коли виконана робота не відповідає  умовам договору, протягом п'яти  робочих днів після її завершення  Замовник повинен подати акт  із зазначенням необхідних доробок  і терміну їх виконання.

3.7. Якщо Замовникові  надаються тільки аудиторські  послуги у формі консультації  й/або інші супутні аудиту послуги,  то це оформляється шляхом  видачі йому квитанції та окремого, додатково підписаного, протоколу  узгодження договірної ціни.

3.8. Якщо в  процесі здійснення перевірки  з'ясовується її недоцільність,  то питання про її завершення  та припинення розрахунків вирішується  за угодою Сторін.

 

 

4. ТЕРМІН ВИКОНАННЯ РОБІТ

4.1. Аудиторська  перевірка має бути виконана  в термін, передбачений в календарному  плані виконання робіт (Додаток  №).

 

5. ВАРТІСТЬ РОБІТ ТА ПОРЯДОК  РОЗРАХУНКІВ

5.1. За надані  аудиторські послуги Замовник  здійснює Виконавцю оплату відповідно  до протоколу погодження ціни (Додаток N ).

5.2. Оплата  може здійснюватися за виконану  роботу поетапно або з авансовим  платежем.

5.3. Після  підписання Договору Замовник  протягом трьох днів перераховує  Виконавцеві аванс у розмірі  ________ відсотків вартості робіт.

5.4. Остаточний  розрахунок за Договором здійснюється  протягом п'яти днів після завершення  робіт у формі ____________________________________________.

5.5. За затримку  розрахунку Замовник сплачує  штрафні санкції у розмірі  одного відсотка за кожен день  затримки, але не більше 50 відсотків  від загальної суми платежу.  Оплата штрафних санкцій не  звільняє від виконання договірних  зобов'язань і проведення остаточних  розрахунків.

5.6. За дострокове  завершення робіт більш ніж  на _________ днів Замовник здійснює  Виконавцеві доплату в розмірі  3 % від суми вартості робіт.

6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

6.1. За порушення  умов даного Договору винна  сторона відшкодовує спричинені  цим збитки.

6.2. Виконавець  несе майнову відповідальність  перед Замовником у розмірі  фактично завданих збитків.

6.3. Відповідальність  за додержання порядку ведення  бухгалтерського обліку, визначеного  законодавством України, своєчасне  та повне надання бухгалтерської  звітності користувачам та аудиторам  покладається на керівника господарюючого  суб'єкта (Замовника).

6.4. Сторони  звільняються від відповідальності  у разі настання форс-мажорних  обставин.

7. ОСОБЛИВІ УМОВИ

7.1. У зв'язку  із складністю перевірки можливо,  що істотні помилки можуть  бути не віднайдені. При цьому  суттєвість помилок (відхилення) не може перевищувати суму 4 - 5 відсотків від загального підсумку  звітності.

7.2. Невиконання  Замовником п. 1.5 цього Договору  дає Виконавцеві право одностороннього  розірвання Договору з відшкодуванням  зазначених витрат та оплатою  виконаної частини робіт.

7.3. Спірні  питання вирішуються згідно з  чинним законодавством України. (Якщо сторонами виступають юридичні  особи, то пункт може звучати  так: "Спірні питання вирішує  арбітражний суд згідно з чинним  законодавством України". Або  сторони відповідно до положення  ст. 25 ЦПК України і ст. 12 АПК  України можуть записати цей  пункт так: "Спірні питання  вирішує третейський суд згідно  з чинним законодавством України").

8. ІНШІ УМОВИ ДОГОВОРУ

8.1. Після  підписання даного Договору всі  попередні угоди, протоколи, листування, що стосуються даного Договору, втрачають юридичну силу (або  стають невід'ємною частиною цього  Договору).

8.2. Додатки  N 1 Протокол узгодження договірної  ціни та N 2 Календарний план виконання  робіт до цього Договору є  його невід'ємною частиною.

8.3. Підписані  будь-які інші додаткові документи  після підписання цього Договору  стають його невід'ємною частиною.

 

9. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ

9.1. Термін  дії Договору з "___" _____________________ _______ р. по "___" _______________________ ______ р. 

9.2. Договір  складено у двох примірниках,  по одному - для Сторін, кожен з  яких має однакову юридичну  силу і вступає в дію з  моменту його підписання Сторонами.

9.3. Якщо за  два тижні до закінчення терміну  дії Договору Сторони не виявлять  своєї відмови від нього, то  термін дії Договору продовжується  на попередній термін.

 

10. РЕКВІЗИТИ СТОРІН

 

Замовник: ________________________________                         (юридична адреса) ________________________________ ________________________________   підпис:   М. П.

Виконавець: _________________________________                             (юридична адреса) _________________________________ _________________________________   підпис:   М. П.

Додаток 2

 

Аудиторська фірма _________________________________________________

Підприємство ____________________________________________________

Період  перевірки __________________________________________________

ПРОГРАМА АУДИТУ ДОХОДІВ

Мета аудиту доходів:

1. Доходи одержані за результатом дійсних операцій в процесі звичайної діяльності.
2. Відображені у звітності доходи відповідають рахункам, що виставлені за відвантажену 
   продукцію та надані послуги.
3. Доходи відображені у відповідному періоді.
4. Доходи розкриті в примітках до фінансової звітності належним чином.

Доходи  у підприємстві обліковуються на наступних балансових рахунках

 

Номер балансового рахунку	Опис рахунку
703	Дохід від реалізації послуг
71	Інший операційний дохід
73	Інші фінансові доходи
74	Інші доходи

 

№	Перелік аудиторських процедур			Виконавець		Індекс робочого документу		Примітки
1	2			3		4		5
І. Дохід від реалізації робіт (послуг), рахунок 703
1.			Перевірка замовлень на послуги за книгою реєстрації
2.			Перевірка прейскуранту цін
3.			Перевірка повноти виписки рахунків-фактур, актів виконаних робіт за книгою реєстрації
4.			Перевірка повноти касових надходжень
5.			Перевірка документів на виконання робіт (послуг) затвердженими замовленнями на послуги
6.			Перевірка випадків відсутності документів на роботи (послуги)
7.			Оглядова експертна оцінка ступеня  завершеності виконаних робіт
8.			Перевірка визначення питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані
9.			Перевірка ціноутворення надання  робіт (послуг) пов'язаним особам
10.			Перевірка правильності бухгалтерського  обліку надання робіт (послуг) (кореспонденція рахунків, облікові регістри)				14.9
11.			Перевірка повноти обліку виконаних  робіт (послуг) по бартерних операціях та способу розрахунків
12.			Перевірка повноти відображення доходів  за звітний період
ІІ. Інший операційний дохід, рахунок 71
1.			Перевірка доходу, отриманого від реалізації іноземної валюти: джерела надходження валюти; перерахунки валюти на кінець звітного періоду за курсом НБУ; відповідність відображення доходів згідно вимогам Закону "Про оподаткування прибутку підприємств"; відповідність П(с)БО № 21
2.			Перевірка доходу від реалізації інших  оборотних активів: реалізація виробничих запасів; реалізація МШП
3.			Перевірка доходу від операційної  оренди активів: перевірка права власності на майно, яке здається в оренду; терміни здачі в оренду; умови надання оренди; дотримання вимог П(с)БО № 14				14.8
1		2		3		4			5
4.		Перевірка доходу від списання кредиторської заборгованості: причини списання кредиторської заборгованості; дотримання вимогам Цивільного кодексу; дотримання П(с)БО № 11
5.		Перевірка доходу від одержаних штрафів  та пені
6.		Перевірка інших доходів від операційної  діяльності
7.		Перевірка повноти відображення доходів  за звітний період
ІІІ. Інші фінансові доходи, інші доходи, рахунок 73,74
1.		Перевірка доходів від дивідендів
2.		Перевірка інших доходів від фінансових операцій
3.		Перевірка доходу від реалізації необоротних  активів: оцінка необоротних активів, які підлягають продажу; перевірка залишкової вартості необоротних активів, які вибувають; правильності нарахування амортизації; витрат, що пов'язані з вибуттям необоротних активів; достовірності відображення фінансового результату від продажу необоротних активів; повнота відображення доходів за звітний період; відповідність П(с)БО№ 15
4.		Перевірка доходу від реалізації фінансових інвестицій
5.		Перевірка доходів від безоплатно одержаних активів
6.		Перевірка інших доходів від звичайної  діяльності
7.		Перевірка повноти відображення доходів  за звітний період

Склав

Перевірив

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 3

 

 

 

 

 

 

 

 

АКЦІОНЕРНИЙ БАНК “ДІАМАНТ”

Фінансова звітність

За  рік, що закінчився 31 грудня 2008 року, зі звітом

незалежних  аудиторів

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 6