Організація і методика аудиту доходів від реалізації продукції (товарів, робіт та послуг)

Діяльність банку, його ділову репутацію  та перспективи розвитку разом з  показником ліквідності характеризує і платоспроможність. Платоспроможність - це здатність банку вчасно та у  повному обсязі розрахуватися за своїми зобов'язаннями (на певну дату). Але якщо ліквідність розглядається  як динамічний стан, то платоспроможність - це стан на певну дату, тобто виявляється  у своєчасності виконання банком зобов'язань на конкретну дату.

Рівень рентабельності можна визначити  як процентне відношення суми одержаного прибутку до будь-якого з показників: доходу, величини витрат, активів, капіталу тощо.

Для оцінки фінансово-економічного стану  банківської установи необхідна  відповідна інформаційна база. Такою  базою можуть виступати форми  фінансової звітності банківських  установ, які представлені такими основними  документами: баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про фінансові результати діяльності, звіт про рух джерел фінансування, рух і зміни в акціонерному капіталі, пояснення до фінансової звітності і аудиторський висновок.

Протягом 2009 року Діамантбанк демонстрував стабільний розвиток. Фінансові показники діяльності Банку у порівнянні з 2008 роком наведені в таблиці 2. 2. 1.

 

Фінансові показники діяльності банку

Табл.  2. 2. 1.                                                                                   (млн. грн.)

№	Показник	2009	2008
1	2	3	4
1	Прибуток	2,3	0,12(439)
2	Чисті активи	1514,81	1453,7
3	Регулятивний капітал	278,84	251,68

 

Фінансові показники  дають змогу спостерігати стабільний розвиток банку. Також ми маємо уявлення про зростання цих показників у відповідному темпі, і можемо зробити  висновок, що економічна криза, яка  охопила нашу країну звичайно має  вплив на діяльність банку, але не призводить до його банкрутства та не позбавляє доходів.

Банк забезпечує досягнення таких показників переоформлення вкладів перш за все завдяки широкому переліку конкурентоздатних депозитних програм, дії бонусних пропозицій для  постійних та колишніх клієнтів, пенсіонерів, а також повному дотриманню та вчасному виконанню своїх зобов’язань  перед клієнтами.

Результатом роботи із залучення нових  клієнтів до Банку стало збільшення протягом 2008 року клієнтської бази до 14 717 клієнтів (тобто зростання  клієнтської бази на 16,5% у порівнянні з минулим роком).

За результатами 2008 року розмір депозитного  портфеля збільшився на 77 380 тис. грн., та станом на 01.01.2009 року склав 554 280 тис. грн. 
Завдяки збалансованій відсотковій політиці та виявленню лояльності до існуючих вкладників банк утримав депозитний портфель та збільшив його на 17%, не зважаючи на всі труднощі, які були пов’язані із початком економічної нестабільності в країні, тим самим ще раз довівши свою високу конкурентоздатність в роздрібному сегменті ринку.

За результатами 2008 року кредитний  портфель бізнесу "Персональні фінанси" АБ "Діамантбанк" станом на 01.01.2009 р:

• склав 149 350 тис. грн.
• приріст склав 23 570 тис. грн.

Тенденція зростання кредитного портфелю Банку спостерігалася протягом всього 2008 року. Проведення різноманітних  акцій з автосалонами-партнерами Банку надало можливість збільшити  обсяг наданих авто кредитів у 2008 році.

Рівень доходів бізнесу у 2008 році мав стабільну тенденцію  до зростання. Високий рівень обслуговування клієнтів та різноманітність продуктів  індивідуального бізнесу надав  можливість вдвічі збільшити доходи у порівнянні з минулим 2007 роком.

Політика помірного ризику поєднана із кваліфікованим продажем та тісними  партнерськими відносинами з  дилерами техніки дозволила Банку  збільшити за 2008 рік кредитно-лізинговий портфель до 322 005 тис грн.

2008 рік був присвячений вирішенню  двох завдань:

• Оптимізація структури балансу;
• Розвиток Банку з одночасним утриманням прийнятного рівня дохідності.

Загальна сума активів Банку  у порівнянні з попереднім, 2007 роком, збільшилась на 210,8 млн. грн. до 1453,7 млн. грн. Загалом активи зростали за рахунок збільшення кредитних операцій. Так, сума виданих кредитів юридичним особам у 2008 році збільшилась на 305,8 млн. грн. в порівнянні з 2007 роком, а сума виданих кредитів фізичним особам на 22,6 млн. грн відповідно.

Балансова вартість цінних паперів  у портфелі Банку на продаж зросла на 22,7 млн. грн. Питома вага цінних паперів в портфелі Банку на продаж становить 1,6% активів .

Відповідні зрушення відбулися  і у пасиві: обсяг коштів банків збільшився на 88,6 млн. грн. (20,7% зобов’язань) кошти юридичних осіб збільшились на 29,2 млн. грн. (30,3% зобов’язань), кошти фізичних осіб зросли на 79,4 млн. грн. (46,3% зобов‘язань) у 2008 році в порівнянні з 2007 роком.

Банк не планував і не здійснював чергові емісії акцій для збільшення статутного фонду.

За звітний період резерви та інші фонди Банку збільшились  на 12137 тис. грн. Питома вага цього агрегату у загальній сумі власного капіталу зросла з 23,12% у 2007 році. до 28,97% у 2008 році.

Одне з важливих досягнень Банку  у 2008 році – збереження темпів зростання  доходів та збільшення частки комісійних доходів.

Наслідком розширення регіональної мережі Банку є зростання загально адміністративних витрат та витрат на персонал. У 2008 році вони становили відповідно 34,5 млн. грн. та 60,8 млн. грн. проти 24,3 млн. грн. та майже 38,0 млн. грн. у попередньому році.

 

 

3. Аналіз доходів від реалізації послуг банку

 

Доходи та витрати визнаються Банком за першою iз подiй:

- Нарахуванням доходiв (витрат) за активом або пасивом вiдповiдно  до Облiкової полiтики Банку;

- Фактичним надходженням коштів.

Облiк доходiв та витрат здiйснювався  Банком переважно методом нарахувань i здiйснювався з використанням  ефективної ставки вiдсотку. Касовий  метод облiку застосовувався виключно до доходiв та витрат, обсяг яких об'єктивно неможливо визначити  в момент їх виникнення:

- Комiсiйнi доходи та витрати,  якi визначаються як рiзниця мiж  замовленою вартiстю виникнення (вилучення) активу або пасиву  та реальною цiною його вилучення  (виникнення),

- Комiсiйнi доходи (витрати) вiд операцiй  купiвлi (продажу) та конверсiї  iноземної валюти,

- Iншi комiсiйнi доходи (витрати) щодо  яких об'єктивно неможливо заздалегiдь  визначити суму.

Доходи визнаються Банком сумнiвними  до отримання, якщо платiж за основним боргом прострочено понад 180 днiв, або  прострочка за вiдповiдним рахунком облiку доходiв бiльше 60 днiв. Доходи можуть бути визнанi безнадiйними до отримання i ранiше зазначеного строку за рiшенням вiдповiдного Кредитного комiтету Банку.

У звiтi про фiнансовi результати доходи та витрати Банку визнанi за методом  нарахувань.

Протягом 2008 року було продано 359,18 кг банківських металів у зливках, що  у 10 разів перевищує показники попереднього року. 
Збільшення обсягів продаж банківських металів було досягнуто завдяки зваженій ціновій політиці та збільшенням попиту клієнтів, які сприймали інвестування коштів у банківські метали, як альтернативу збереження власних заощаджень від інфляції в умовах нестабільного валютного ринку країни.

Активізація кредитування за програмою  "Іпотечне кредитування в межах співробітництва з ДІУ" дозволила надати 31 іпотечний кредит на загальну суму 10 790 тис. грн. та збільшити портфель іпотечних кредитів. 
Високий та кваліфікований рівень обслуговування клієнтів, оперативний та зважений підхід АБ "Діамантбанк" дозволяють розробляти та впроваджувати індивідуальні схеми кредитування, вигідні та зручні для клієнтів Банку.

       Рівень доходів бізнесу у 2008 році мав стабільну тенденцію до зростання. Високий рівень обслуговування клієнтів та різноманітність продуктів індивідуального бізнесу надав можливість вдвічі збільшити доходи у порівнянні з минулим 2007 роком.

    Політика помірного ризику поєднана із кваліфікованим продажем та тісними партнерськими відносинами з дилерами техніки дозволила Банку збільшити за 2008 рік кредитно-лізинговий портфель до 322 005 тис грн.

Показники розвитку:

Чітка спрямованість пропозицій Банку  на задоволення потреб кожного цільового  клієнтського сегменту дозволило у 2008 році:

• збільшити обсяги інкасації підприємств роздрібної торгівлі на 45,8%, що за 2008 рік склало 2 431 885,11 тис. грн.
• збільшити обсяги видачі готівкових коштів на 38,0%, що за 2008 рік склало 1 803 273,21 тис. грн.
• збільшити обсяги купівлі-продажу валюти експортно-імпортно орієнтованим підприємствам та нерезидентам-інвесторам на 19,5%, що за 2008 рік склало 2 021 664,51 тис. грн.

Постійне вдосконалення рівня  обслуговування клієнтів, безперервний розвиток продуктів Банку для  задоволення потреб клієнтів призвело як до зростання обсягів реалізації, так і до зростання рівня доходів  Банку.

 

 

 

 

Підвищення показників рентабельності активів і капіталу Банку, а також  їхня стабільна підтримка на рівні, що перевищує середньо ринкові показники, є головним завданням у рамках даного напрямку. У найближчій перспективі Банк збирається перейти на наступний рівень, використовуючи модель керування економічною вартістю, що відображає стратегічні наміри Банку по забезпеченню постійного росту його акціонерної (ринкової) вартості.

Банк свідомо концентрує свої зусилля  на найбільш перспектив них і високоприбуткових  напрямках розвитку. Політика Банку  відносно клієнтів сфокусована на залученні  динамічно зростаючих корпоративних  клієнтів і найбільш заможних приватних  клієнтів. Максимально можлива прибутковість  кожного клієнта з урахуванням  факторів ризику є основним пріоритетом  даного напрямку.

Поточна продуктова політика Банку  заснована як на розширенні продуктового ряду, його стандартизації, так і  адаптації під вимоги клієнтів. Основним категоріям клієнтів пропонується більш  поглиблена індивідуальна розробка комплексу банківських і фінансових продуктів. При цьому особлива увага приділяється якості надання послуг всім клієнтам Банку.

В 2007 році Банк розпочав операції з  банківськими металами та отримав ліцензії на здійснення операції зберігача та реєстратора на ринку цінних паперів.

Побудова ефективної системи планування й контролю, організаційної й фінансової структури, оптимальної філіальної мережі й альтернативних каналів  клієнтського доступу є основними  напрямками робіт у рамках підвищення внутрішнього потенціалу Банку.

Проведення змін стосується всієї  системи управління Банку. Значний  обсяг роботи в даному напрямку проводиться  разом з кращими вітчизняними та іноземними консультантами, які  надають допомогу з питань стратегічного й тактичного планування, бюджетування й ціноутворення, розвитку й оцінки діяльності філіальної мережі, впровадження системи ризик-менеджменту безпосередньо до системи керування Банку.

Банк, як надійна та стабільна установа, у 2007 році дотримувався чинного законодавства, етичних норм і правил чесного  ведення бізнесу, безумовно виконував  свої зобов’язання перед клієнтами  та партнерами.

Банк розширив мережу ділових контактів  з західними бізнес-партнерами та потенційними інвесторами. За поточний період Банк ініціював контакти з  провідними європейськими банківсько-фінансовими  установами та брав участь у міжнародних  форумах.

У 2007 році Банк продовжив співпрацю  з аудиторською компанією KPMG з трансформації  звітності згідно міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, що було першим етапом щодо просування Банку на міжнародний  ринок капіталу. Другим етапом було отримання в 2007 році кредитного рейтингу від міжнародної рейтингової  агенції FITCH Ratings.

2007 року Діамантбанк втілив у  життя програму з порятунку  новонароджених «Подумай про  життя!» Ми самі закуповуємо  необхідне медичне обладнання  для порятунку новонароджених  й активно пропагуємо можливість  допомогти з-поміж наших бізнес-партнерів  та бізнес-спільноти в цілому. Протягом 2007 – 2009 років Діамантбанк  передав життєво важливе медичне  обладнання до дитячих лікарень 14 міст України.

Торік в Україні 5 049 новонароджених не вижили. Причиною цьому, передовсім, є нестача необхідної медичної техніки для реанімації новонароджених. Криза посилила проблему недофінансування медичних установ, і нестача обладнання стає все більш загрозливою.