Методы планирования фонда заработной платы (на примере ООО "Вишера плюс")

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                               

    2 АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

    2.1 Анализ планирования фонда заработной платы

    ООО «Вишера плюс» занимается производством, а также оптовой и розничной торговлей различной мебели.

    Данное  предприятие имеет технико-экономические  показатели, которые приведены в  таблице 3.

    Порядок  образования фонда оплаты труда  на предприятии устанавливается «Положением о формировании фонда заработной платы ООО «Вишера плюс» и Положением о премировании».

    Система позволяет регулировать уровень  фонда оплаты труда и устанавливает  материальную ответственность руководителей, специалистов, служащих и рабочих  подразделений ООО «Вишера плюс» за выполнение работы.

    Организация оплаты труда включает:

    - формирование ФОТ (фонда оплаты труда).

    - нормирование труда.

    - установление тарифной системы.

    - определение формы и системы оплаты труда.

    - организация оплаты труда производится на основании :

       а)законодательных и других нормативных актов;

    б) трудовых договоров.  

Таблица 3 – Технико – экономические  показатели ООО «Вишера плюс»

 

    Государство осуществляет регулирование оплаты труда путем установления минимальной заработной платы (на сегодняшний день это 4300 тыс.руб. в месяц).

    Учет  рабочего времени в ООО «Вишера плюс» осуществляется табельным учетом.

    Каждому принимаемому на работу присваивается  табельный номер и делается отметка  в трудовой книжке о зачислении на работу.

    Сведения  о работнике заносятся в автоматизированную систему учета 1С предприятие (Ф.И.О, данные паспорта, № ИНН, № свидетельства о регистрации в ПФ РФ). Табель учета рабочего времени форма Т-13 на производственных рабочих ведет начальник цеха, на работников административно- управленческого персонала директор предприятия.

    Табель  открывается 1-го числа каждого месяца и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц:

    - для корректировки суммы выплат  за первую половину месяца (аванса);

    - для расчета заработной платы  за месяц.

    Окончательно оформленный табель передается в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работникам предприятия. В табеле указываются оклады, а так же надбавки и доплаты.

    Дополнительная  оплата труда зависит от результатов  хозяйственной деятельности предприятия и устанавливается в виде премий, вознаграждений, других оплат непредвиденных законодательством, или большего размера, установленного действующим законодательством.

    В ООО «Вишера плюс» применяют оплату труда по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.

    Договор гражданско-правового характера  заключается между предприятием и работниками, привлекаемыми со стороны для выполнения конкретной работы. В случае найма рабочего по контракту владелец может установить те условия оплаты труда с согласия рабочего, которые определены в коллективном или индивидуальном договоре.

    Фонд  оплаты труда делится на:

    - фонд основной заработной платы:  заработная плата, начисленная  за выполняемую работу по тарифным  ставкам, должностным окладам;  стоимость продукции, которая выдается в порядке натуральной оплаты работникам согласно действующему законодательству; доплаты к должностным окладам в размерах, установленных действующим законодательством, за мастерство, за руководство бригадами; профессиональные надбавки руководителям, специалистам за высокие достижения или за выполнение особо важных заданий, за знание иностранного языка, за совмещение профессий, расширение сфер деятельности, увеличение объема выполняемых работ, доплаты к среднему заработку в случаях, предусмотренных законодательством; и т.д. [21, c. 88].

    - фонд дополнительной оплаты труда:  надбавки, не предусмотренные законодательством,  и сверх размеров, установленных  действующим законодательством;  разнообразные премии; одноразовые  поощрения; вознаграждения по итогам работы за год; оплата отпусков в части соответствующей доли их заработной платы, которая начисляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; вознаграждения за выслугу лет, стаж работы не предусмотренные законодательством, и сверх размеров предусмотренных законодательством; и т.д. [33, c. 92].

    Фонд  оплаты труда в ООО «Вишера плюс» формируется за счет ежемесячной выручки от продаж готовой продукции после оплаты необходимых расходов на материалы, комплектующие необходимые для выполнения заказов и в том случае если в текущем месяце существует недостаток денежных средств, используются средства из резервного фонда оплаты труда. Резервный фонд создается за счет свободных денежных средств, остающихся в распоряжении предприятия в периоды, когда объемы продаж превышают плановые.

    В ООО «Вишера плюс» фонд оплаты труда можно представить в виде рисунка 2. Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

    Анализ  использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет  большое значение. В процессе его  следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

    

    

    

      

Рисунок 2 - Схема фонда заработной платы работников ООО «Вишера плюс»

    Изучение  использования фонда заработной платы по предприятию и его  подразделениям следует начать с выявления относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с базовым, который представлен в таблице 4:

Таблица 3 – Анализ экономии (перерасхода) ФОТ, в тыс. руб.

 

     По  данным таблицы 4 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2008 г. на 1257,2 тыс. руб., а в 2009г. – на  1491,8тыс. руб. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

    Приведем  также данные для вычисления ФОТ  несколькими методами. Показатели отражены в таблице 4:

Таблица 4 – Исходные данные по ФОТ

     Индекс  объема производства продукции составляет ≈ 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).

    Рассчитаем  абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда: 

     ∆ФЗП_абс = 8177 –6685,2= +1491,8 тыс. руб. 

     ∆ ФЗП_отн = 8177 – (1005,75*1,2 + 5649,5) = 8177 – 6856,3 = +1320,63 тыс. руб.

    Рассчитаем  планируемый фонд оплаты труда. Укрупнено плановый фонд оплаты труда можно рассчитать следующими способами:

    1 на основе норматива заработной платы на единицу продукции;

    2 на основе индексов изменений заработной платы и производительности труда рассчитывается по формуле (1)

                             

  ,                                             (1)

    где  - базовая величина фонда оплаты труда в отчетном году,

            и - индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемо периоде.

    ФОТ = 6685,2 (1,7/3,1)= 3666077руб.

    3 на основе норматива прироста фонда заработной платы за каждый процент прироста объема продукции

    4. Исходя из численности работающих ( ) и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями ( ) можно вычислить по формуле (2)

                                        ,                                                      (2)

    ФОТ = 7193,5 1704=12257724 руб.

    При этом методе ФОТ может быть рассчитан  как в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.

    Дифференцированный  расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям промышленно – производственного персонала по цехам, в цело по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневгого и месячного ФОТ [2, c.211].

    Тарифный  фонд заработной платы предприятия  складывается из фонда заработной платы по сдельным расценкам и фонда заработной платы рабочих, оплачиваемых по повременной системе.

    В перспективных планах экономического и социального развития предприятия  утверждаются долгосрочные нормативы  заработной платы на 1 рубль продукции. По этому нормативу предприятия рассчитывают плановый фонд заработной платы [2, c.170].

    Норматив  заработной платы рассчитывается исходя из намеченного в фонда заработной платы промышленно-производственного  персонала Ф_зппп без дополнительных выплат для этой группы работающих и объема производства продукции N_i , исчисленному в том показателе, в котором запланирована производительность труда как :

                                         l = Ф /N ,                                                         (3)